7.2. Синтетический и аналитический учет.
Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса. На них отражались обобщенные (синтетические) данные об имуществе и обязательствах организации. Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся счета "Основные средства" "Материалы", "Уставный капитал", "Расчеты по оплате труда" и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.
Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств, необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудование, машины и т.п.). Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими, нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности (Петрову, Сидорову и т.д.). Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.
Счета, на которых детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.
Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.
Прямую связь между синтетическими и аналитическими счетами можно рассмотреть на следующем примере.
На начало месяца за подотчетными лицами числилась задолженность в 10000 руб., в том числе за А.В. Ивановым – 3000 руб., К.И. Петровым – 4000 руб., М.К. Сидоровым – 3000 руб. В кассе находилось 100000 руб., запасы сырья и материалов составили 150000 руб.
В течении месяца произошли следующие операции:
Поступили на склад материалы, оплаченные А.В. Ивановым из подотчетной суммы 2000 руб.
Получен в кассу от А.В. Иванова остаток подотчетной суммы 1000 руб.
Согласно авансовому отчету М.К. Сидорова приходуются оплаченные им из подотчетной суммы:
Материалы…………………….3000 руб.
Выдан из кассы аванс подотчетным лицам:
Иванову А.В……………………2000 руб.
Сидорову М.К. ………………...3500 руб.
Итого ……………………………5500 руб.
Счет «Материалы»
Дебет Кредит
-
Сальдо 150000
2000
3) 3000
Оборот 5000
Оборот -
Сальдо 155000
Расчет «Касса» Счет «Расчеты с подотчетными
лицами»
Дебет Кредит Дебет Кредит
-
Сальдо 100000
Сальдо 10000
1000
4)5500
4) 5500
2000
1000
3000
Оборот 1000
Оборот 5500
Оборот 5500
Оборот 6000
Сальдо 95500
Сальдо 9500