85. Сущность налога на добавленную ст-ть (по элементам налогообложения)

НДС – федеральный налог; косвенный налог, т.к. выражается в цене товара и уплачивает его конечный потребитель товаров, работ, услуг. Налогоплательщиками НДС признаются: орг-ции; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную ст-ть в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Не яв-ся плательщиками НДС орг-ции и ИП перешедшие на специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Объектом налогообложения признаются следующие операции: - реализация товаров, работ, услуг на территории РФ; - передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, не связанных с производственным процессом, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; - выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) опред-ся как ст-ть этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (НДС). При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций, налоговая база опред-ся как ст-ть этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база опред-ся как сумма: 1) таможенной ст-ти этих товаров + 2) подлежащей уплате таможенной пошлины +3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на прибыль орг-ций, налоговая база опред-ся как ст-ть этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база опред-ся как ст-ть выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) орг-ции. Налоговый период – квартал. Налоговые ставки – 0, 10, 18%. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 %ов при реализации: товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 %ов при реализации: продовольственных товаров по перечню НК; товаров для детей; периодических печатных изданий; медицинских товаров. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 %ов - все остальные товары, работы услуги. Порядок исчисления налога: сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке %ная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам %ные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы яв-ся наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговые вычеты по НДС: если сумма вычетов больше суммы к уплате в бюджет, то бюджет должен возместить эту сумму. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, опред-ся, как разница между общей суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы и налоговой ставки и суммой налоговых вычетов. Вычеты: 1. НДС, уплаченные при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ: а) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения; б) приобретаемых для перепродажи. 2. Суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику подрядными орг-циями при проведении ими кап-льного строительства а) по товарам, работам, услугам, приобретенным при выполнении строительно-монтажных работ; б) суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного кап-льного строительства. 3. Суммы НДС, уплаченные по следующим расходам, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль: а) проезд, найм; б)представительские расходы.

(Орг-ции и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих орг-ций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, кроме орг-ций и ИП, реализующих подакцизные товары. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Орг-ции и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими если в течение периода, в котором орг-ции и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.)