95. Понятие налоговой системы, налога, сбора. Элементы налогообложения и их характеристика

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда фин. рес-ов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного упр-ия ДС, в целях фин. обеспечения д-ти государства и (или) муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с орг-ций и физических лиц, уплата которого яв-ся одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоупр-ия, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В России установлена трехуровневая система налогов: - федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, НДФЛ, на прибыль орг-ций, гос. пошлина, на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор на право пользования объектами животного мира); налоги и сборы субъектов РФ (региональные) (на имущество орг-ций, на игорный бизнес, транспортный); местные налоги и сборы (земельный, на имущество физ. лиц). Элементами налогообложения яв-ся: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Объектами налогообложения яв-ся различные аспекты экономической д-ти: - д-оды (прибыль, дивиденды, %ы, д-оды от долевого участия и т.д.); - имущество; - ст-ть реализованных товаров (работ, услуг); - пользование природными ресурсами); - операции по реализации товаров (работ, услуг); - пересечение границы РФ (ввоз и вывоз товаров); - отдельные виды д-ти и т.д. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Т.е. это количественно выраженная вел-на, к которой будет применена налоговая ставка. Налогооблагаемая база корректируется на вел-ну различных видов налоговых льгот. Налоговые льготы могут предоставляться в виде: снижения налоговых ставок; установления налогооблагаемого минимума объекта налога; освобождения от уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков; изменения сроков уплаты налога; установления специальных налоговых режимов. Налоговая ставка – вел-на налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В качестве единицы измерения исп-тся: либо стоимостной показатель (НДС, на прибыль, налог на имущество и т.д.), либо натуральные измерители (мощность двигателя автотранспортных ср-тв, площадь земельного участка и т.д.). Налоговый период – период времени, по окончании которого опред-ся налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате (по земельному налогу – календарный год, по НДС – квартал или месяц в зависимости от размера выручки от реализации. Сумма налогов опред-ся плательщиком самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот. В отдельных случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (орг-ция выступает в качестве налогового агента по расчету, удержанию, перечислению в бюджет сумм под-одного налога с работающих в этой орг-ции сотрудников). Порядок уплаты налогов: федеральных устанавливается НК РФ и федеральными налоговыми законами; региональных и местных – соответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоупр-ия. Порядок уплаты налогов может предусматривать внесение авансовых платежей в течение отчетного или налогового периода (по налогу на прибыль).