21. Цели, задачи, информационная база аудита операций с денежными средствами

Целью аудита операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций, правильности их отражения в учете с тем, чтобы сформи­ровать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средст­вами бывает довольно значительным, поэтому их проверка является трудоемким процессом, хотя процедуры ее проведения просты.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются задачи:

1. ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и денежных документов в кассе;

2. контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

3. изучение проведения инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета

4. проверка документального оформления операций с денежными средствами, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

5. проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассу и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, выполнения установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм и др.);

6. установление количества открытых в банках расчетных, валютных и специальных счетов;

7. определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности их отражения в учете;

8. проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам;

9. оценка состояния синтетического и аналитического учета денежных средств.

Аудит операций с денежными средствами осуществляется на осно­вании следующих нормативных документов:

• Гражданского кодекса Российской Федерации;

• Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;

• Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгал­терском учете»;

• Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

• Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

• Методических рекомендаций по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ № 49;

• Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации;

• Положения ЦБ РФ № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;

• Указания Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

• Приказа Минфина РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

• Постановления Госкомстата России № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной докумен­тации по учету кассовых операций, по учету результатов инвента­ризации».

При аудите операций с денежными средствами используются сле­дующие источники информации:

• бухгалтерская отчетность;

• главная книга и (или) оборотно-сальдовая ведомость;

• регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчет­ные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др.;

• выписки банка;

• чековые книжки;

• кассовая книга и отчеты кассира;

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

• унифицированные формы первичной учетной документации;

• инвентаризационные материалы;

• договора;

• иные документы.