Согласно ст. 66 бку за районными бюджетами закрепляются следующие виды доходов:

1. 50 процентов налога на доходы физических лиц, уплачивается (перечисляется) в соответствии с Налоговым кодексом Украины на территории сел, их объединений, поселков, городов районного значения;

2. плата за лицензии на определенные виды хозяйственной деятельности и сертификаты, выдаваемые районными государственными администрациями;

3. регистрационный сбор за проведение государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, взимаемый соответствующими районными государственными администрациями.

При всем многообразии доходов местных бюджетов, закрепленных за ними, наиболее значимым остается налог на доходы физических лиц, который уплачивается (перечисляется):

• налоговым агентом - юридическим лицом (его филиалом, отделением, иным обособленным подразделением) или представительством нерезидента - юридического лица, зачисляется в соответствующий местный бюджет по их местонахождению (расположением) в объемах налога, начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу;

• налоговым агентом - физическим лицом, зачисляется в соответствующий местный бюджет по месту регистрации такого физического лица в налоговых органах;

• физическим лицом, получает доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, зачисляется в соответствующий местный бюджет по налоговому адресу такого физического лица.

Ст. 65 бку Украины определяет следующие нормативы отчислений налога на доходы физических лиц в бюджеты местного самоуправления6

1. К доходам бюджета города Киева зачисляется 50 процентов налога на доходы физических лиц, уплачивается (перечисляется) в соответствии с Налоговым кодексом Украины на территории города Киева. К доходам бюджета города Севастополя зачисляется 100 процентов налога на доходы физических лиц, уплачивается (перечисляется) в соответствии с Налоговым кодексом Украины на территории города Севастополя.

2. В доходы бюджетов городов республиканского Автономной Республики Крым и областного значения зачисляется 75 процентов налога на доходы физических лиц, уплачивается (перечисляется) в соответствии с Налоговым кодексом Украины на территории этих городов.

3. К доходам бюджетов сел, их объединений, поселков, городов районного значения зачисляется 25 процентов налога на доходы физических лиц, уплачивается (перечисляется) в соответствии с Налоговым кодексом Украины на соответствующей территории.

Собственные доходы местных бюджетов

В отличие от закрепленных доходов, состав собственных доходов местных бюджетов, которые не учитываются при определении межбюджетных трансфертов (корзина 2), определяется не только уровнем местного бюджета, а и фондом бюджета – общим или специальным. Состав корзины 2 регламентируется

Согласно ст. 69 БКУ к собственным доходам общего фонда местных бюджетов относят:

1. фиксированный налог

2. налог на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности.

Налог на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности, учредителем которых является Верховная Рада Автономной Республики Крым, областные, районные, городские, поселковые и сельские советы, зачисляемого в соответствии с бюджетом Автономной Республики Крым, областных, районных, городских, поселковых и сельских бюджетов;

3. плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых местного значения, плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых; сбор за специальное использование воды водных объектов местного значения; сбор за специальное использование лесных ресурсов (кроме сбора за специальное использование лесных ресурсов в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования).

Такие платежи зачисляются в бюджеты местного самоуправления по месту расположения) соответствующих природных ресурсов, а относительно водных объектов - по месту налоговой регистрации плательщика сбора;

4. плата за землю, который зачисляется в бюджеты местного самоуправления;

5. местные налоги и сборы (кроме единого налога), которые зачисляются в бюджеты местного самоуправления, включая налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (кроме сбора в части осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах);

6. фиксированный сельскохозяйственный налог в части, зачисляемой в бюджеты местного самоуправления;

7. часть чистой прибыли (дохода) коммунальных унитарных предприятий и их объединений, которая изымается в бюджет, в порядке, определенном Верховной Радой Автономной Республики Крым, соответствующими местными советами;

8. плата за размещение временно свободных средств местных бюджетов (кроме средств, полученных высшими и профессионально-техническими учебными заведениями от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг, если таким заведениям законом предоставлено соответствующее право);

9. штрафные санкции за нарушение законодательства о патентовании;

10. административные штрафы, налагаемые местными органами исполнительной власти и исполнительными органами местных советов или образованными ними в установленном порядке административными комиссиями;

11. штрафные санкции за невыполнения заключенных распорядителем бюджетных средств договоров с субъектами хозяйствования на приобретение товаров, работ и услуг за счет средств местных бюджетов;

12. поступления от арендной платы за пользование имущественным комплексом и другим имуществом, находящимся в коммунальной собственности;

13. плата за предоставленные в аренду водные объекты местного значения;

14. концессионные платежи по объектам коммунальной собственности

15. средства, полученные от предоставления участниками процедуры закупок обеспечения их предложения конкурсных торгов, которые не подлежат возврату этим участникам, в случаях, предусмотренных Законом Украины "Об осуществлении государственных закупок", в части осуществления закупок за счет средств местных бюджетов;

16. средства, полученные от участника - победителя процедуры закупки при заключении договора о закупке в качестве обеспечения исполнения настоящего договора, не подлежат возврату участнику-победителю, в части осуществления закупок за счет средств местных бюджетов;

17. 80 процентов средств, полученных предприятиями, учреждениями и организациями, содержащимися за счет местных бюджетов, за сданные в виде лома и отходов золото, платину, металлы платиновой группы, драгоценные камни, и 50 процентов средств, полученных этими предприятиями, учреждениями и организациями за сданное в виде лома и отходов серебро;

18. средства от реализации бесхозяйного имущества (в том числе такого, от которого отказался собственник или получатель), находок, наследственного имущества (в случае отсутствия наследников по завещанию и по закону, устранения их от права на наследование, непринятия ими наследства, а также отказа от его принятия), имущества, полученного территориальной общиной в порядке наследования или дарения, а также валютных ценностей и денежных средств, владельцы которых неизвестны;

19. иные доходы общего фонда местных бюджетов, определяются законом о Государственном бюджете Украины.

Согласно ст. 69 БКУ к собственным доходам специального фонда местных бюджетов относят:

1. поступления бюджета развития местных бюджетов

2. сбор за первую регистрацию транспортного средства, зачисляемой в размере: 30 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и 70 процентов - в бюджет города Симферополя и бюджетов городов - областных центров при регистрации транспортных средств на территории этих городов, 50 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и 50 процентов - в городских, поселковых и сельских бюджетов в случае регистрации транспортных средств на соответствующей территории; 60 процентов - в бюджет города Киева и 40 процентов - в областной бюджет Киевской области в случае регистрации транспортных средств в городе Киеве; 100 процентов - в бюджет города Севастополя в случае регистрации транспортных средств в городе Севастополе;

3. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности в части осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах;

4. средства от возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, зачисляются в размере: 100 процентов - в бюджеты городов Киева и Севастополя, 25 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов, 75 процентов - в бюджеты городов республиканского Автономной Республики Крым и областного значение, 15 процентов - в районные бюджеты, 60 процентов - в бюджеты городов районного значения, поселков и деревень;

5. концессионные платежи по объектам коммунальной собственности (имеющих целевое направление по закону);

6. исключена

7. 70 процентов денежных взысканий за ущерб, причиненный нарушением законодательства об охране окружающей природной среды вследствие хозяйственной и иной деятельности, в том числе: в сельских, поселковых, городских бюджетов - 50 процентов, областных бюджетов и бюджета Автономной Республики Крым - 20 процентов, бюджетов городов Киева и Севастополя - 70 процентов;

8. отчисления 10 процентов стоимости питьевой воды субъектами предпринимательской деятельности, осуществляющих реализацию питьевой воды через системы централизованного водоснабжения с отклонением от соответствующих стандартов, зачисляемых в бюджеты городов, поселков и деревень;

9. собственные поступления бюджетных учреждений, содержащихся за счет соответствующего местного бюджета;

10. 70 процентов сбора за загрязнение окружающей природной среды (кроме сбора, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и временное хранение радиоактивных отходов их производителями), в том числе: в сельских, поселковых, городских бюджетов - 50 процентов, областных бюджеты и бюджет Автономной Республики Крым - 20 процентов, бюджетов городов Киева и Севастополя - 70 процентов;

11. целевые и добровольные взносы предприятий, учреждений, организаций и граждан к республиканского Автономной Республики Крым и местных фондов охраны окружающей природной среды;

12. поступления в целевые фонды, образованных Верховной Радой Автономной Республики Крым и местными советами;

13. возврат кредитов, предоставленных из местных бюджетов индивидуальным сельским застройщикам;

14. возврат кредитов, предоставленных из местных бюджетов молодым семьям и одиноким молодым гражданам на строительство (реконструкцию) и приобретение жилья, а также пеня и проценты за пользование ими;

15. иные поступления, определенные законом о Государственном бюджете Украины.

Поступления бюджета развития местных бюджетов включают:

1. единый налог, который зачисляется в бюджеты местного самоуправления;

2. дивиденды (доход), начисленные на акции (доли, паи) хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых является имущество Автономной Республики Крым, коммунальная собственность;

3. плата за предоставление местных гарантий;

4. средства от отчуждения имущества, принадлежащего Автономной Республике Крым, и имущества, находящегося в коммунальной собственности, средства от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения или прав на них;

5. 90 процентов средств от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения или прав на них, находящихся в государственной собственности до разграничения земель государственной и коммунальной собственности (кроме земельных участков несельскохозяйственного назначения, находящихся в государственной собственности, на которых расположены объекты, подлежащие приватизации), при этом от продажи земельных участков, находящихся на территории Автономной Республики Крым: 35 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым, 55 процентов - в сельских, поселковых, городских бюджетов Автономной Республики Крым;

6. субвенции из других бюджетов на выполнение инвестиционных программ (проектов);

7. средства от возвращения кредитов, которые предоставлялись с соответствующего бюджету к вступлению в силу этим Кодексом, и проценты, уплаченные за пользование ими;

8. местные заимствования, осуществленные в порядке, определенном настоящим Кодексом и другими законами Украины;

9. средства, передаваемые из другой части местного бюджета по решению Верховной Рады Автономной Республики Крым, соответствующего местного совета.

Лекция 3. Финансовые ресурсы местного самоуправления

1. Сущность финансовой независимости местного самоуправления и проблемы ее укрепления.

2. Состав, сущность и особенности формирования финансовых ресурсов органов местного самоуправления.

3. Коммунальный кредит, его виды и пути развития.

4. Местные заимствования и их развитие в Украине.

5. Целевые фонды местного самоуправления: сущность и особенности функционирования в Украине.

6. Финансы коммунальных предприятий и их роль в формировании местных бюджетов.