3. Доходы местных бюджетов
Разграничение полномочий между уровнями власти определяет особенности формирования доходной части государственного и местного бюджетов.
В последние годы приблизительно 60-70% бюджетных ресурсов аккумулируются в Государственном бюджете, а в местных, соответственно, - от 30 до 40%.
Доходами бюджета называются средства, которые поступают в постоянное пользование на безвозвратной основе. Они обеспечивают стабильность бюджета и финансирование его расходов.
Основными источниками доходов местных бюджетов являются налоговые и неналоговые поступления, а также трансферты. Доходы от операций с капиталом для местных бюджетов не существенны.
Доходы местных бюджетов делятся на:
- собственные – доходы, которые формируются на данной территории по решению местных органов власти;
- закрепленные – доходы, которые на постоянной основе закреплены за местными бюджетами.
До принятия Бюджетного Кодекса Украины совет вышестоящего уровня определял объем отчислений в бюджеты нижестоящего уровня. Бюджетный кодекс-2001 четко определил, а Бюджетный кодекс -2010 пересмотрел и усовершенствовал перечень собственных и закрепленных доходов местного самоуправления на долгую перспективу, что открыло новые возможности для осуществления перспективного планирования.
Доходная часть местного бюджета состоит из доходов, которые
- учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов (корзина 1)
- НЕ учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов (корзина 2.)
Полный перечень доходов Корзин 1 и 2 регламентируется ст. 64-69 Бюджетного кодекса Украины и содержится в Приложении 1.
Перечень основных доходов местных бюджетов Украины, которые учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов (Корзина 1)
- налог на доходы физических лиц в части, что зачисляется в соответствующий бюджет |
- плата за лицензии на определенные виды хозяйственной деятельности и сертификаты, которые выдаются исполнительными органами соответствующих местных советов |
- регистрационный сбор за проведение государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, справляется исполнительными органами соответствующих местных советов |
- государственная пошлина в части, принадлежащей соответствующим бюджетам |
Благодаря своему особому статусу, города Киев и Севастополь, кроме перечисленных выше имеют дополнительные, предусмотренные только для этих двух бюджетов, закрепленные доходы, прописанные также ст. 64 БКУ.
Перечень основных доходов местных бюджетов Украины, которые НЕ учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов (Корзина 2)
Доходы общего фонда местных бюджетов |
Доходы специального фонда местных бюджетов |
- местные налоги и сборы (кроме единого налога) |
- сбор за первую регистрацию транспортного средства в части, что принадлежит соответствующим местным бюджетам |
- плата за землю |
- средства от возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства |
- налог на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности |
- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности в части осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом |
- фиксированный сельскохозяйственный налог в части, что зачисляется в бюджеты местного самоуправления |
- экологический налог в части, принадлежащей данным местным бюджетам; |
- административные штрафы |
- собственные поступления бюджетных учреждений, содержащихся за счет соответствующего местного бюджета; |
- поступления от арендной платы за пользование имущественными комплексами и другим имуществом, находящимися в коммунальной собственности |
Поступления бюджета развития: - единый налог - дивиденды (доход), начисленные на акции (доли, паи) хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых является имущество Автономной Республики Крым, коммунальная собственность; - плата за предоставление местных гарантий; - средства от отчуждения имущества, принадлежащего Автономной Республике Крым, и имущества, находящегося в коммунальной собственности, средства от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения или прав на них; - 90 процентов средств от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения или прав на них, находящихся в государственной собственности до разграничения земель государственной и коммунальной собственности |
- плата за переданные в аренду водные объекты коммунальной собственности |
|
- плата за размещение временно свободных средств местных бюджетов |
|
|
Анализ динамики поступлений доходов в местные бюджеты после введения в действие новых Налогового и Бюджетного кодексов Украины свидетельствует о том, что основным источником доходов Корзины 1 в Украине является налог на доходы физических лиц, а корзины 2 – плата за землю. При этом в зависимости от уровня местного бюджета поступления от этих источников будут носить разное значение, поскольку Бюджетный кодекс четко устанавливает процент отчислений за каждым уровнем бюджета от этих доходов.
Нормативы отчислений налога на доходы физических лиц в бюджеты местного самоуправления:
Территориальная громада |
Поступления налога |
||
города Киев и Севастополь |
100% в корзину закрепленных доходов |
||
города республиканского и областного значения |
75% в корзину закрепленных доходов |
25% в бюджеты АРК и областей |
|
Города районного значения, села, поселки и их объединения |
25% в корзину закрепленных доходов |
50% в районный бюджет |
25% в бюджеты АРК и областей |
Нормативы отчислений платы за землю в бюджеты местного самоуправления:
Территориальная громада |
Поступления налога |
||
города Киев и Севастополь |
100% в корзину собственных доходов |
||
города республиканского и областного значения |
75% в корзину собственных доходов |
25% в бюджеты АРК и областей |
|
Города районного значения, села, поселки и их объединения |
60% в корзину собственных доходов |
15% в районный бюджет |
25% в бюджеты АРК и областей |
Собственные и закрепленные доходы в большинстве случаев являются недостаточными для финансирования расходов органов местного самоуправления и поэтому для сбалансирования местных бюджетов используются межбюджетные (официальные) трансферты. Кроме того, трансферты предоставляются для финансирования делегированных государственной властью местным органам самоуправления функций и полномочий. Как свидетельствует опыт Украины за последние пять лет, доля межбюджетных трансфертов в доходах местных бюджетов возрастает, что свидетельствует о негативной практике, поскольку в структуре таких трансфертов преобладают дотации выравнивания, а не целевые трансферты.
Учитывая то, что доля собственных доходов в местных бюджетах Украины незначительна, особое значение приобретает необходимость укрепления доходной базы, развития местного налогообложения, осуществление эффективного бюджетного регулирования.
Основные направления укрепления доходной базы местных бюджетов: |
- наращивание доли доходов местных бюджетов, усиление роли местных налогов и сборов |
- содействие развитию малого и среднего бизнеса |
- увеличение доходов от местного хозяйства, обеспечение прибыльности коммунальных предприятий |
- реформирование жилищно-коммунального хозяйства, ликвидация дотационности в этой сфере |
- снижение доли трансфертов в доходах местных бюджетов |
- поиск альтернативных источников собственных доходов |
- активное использование местных займов как источника местных бюджетов |
- обеспечение экономного и целевого использования бюджетных средств |
- эффективный контроль со стороны местных финансовых органов за формированием и использованием средств местных бюджетов. |