План доходів та витрат

Являє собою планування обсягів доходів і витрат підприємства, і на цій основі визначення планового обсягу чистого прибутку підприємства.

Головне правило – за умови відсутності повної інформації планові значення не мають суттєво відрізнятись від значень, які мали місце впродовж періоду аналізу!!!

Якщо для здійснення планування Ви маєте лише дані форми №2, тоді розрахунки проводяться наступним чином:

1) Планування чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (р.2000)

Цей показник можна планувати на основі темпу зростання, абсолютного приросту, ковзної середньої, на основі темпу зростання ринку.

У нашому випадку чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у 2011 році порівняно з 2010 роком зріс на 39,37%. Перенесемо цю тенденцію.

Якщо обсяг чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) скорочувався, то Ви повинні запропонувати для досліджуваного підприємства заходи, які можуть у наступному періоді сприяти зростанню даного показники. Заходи мають враховувати специфіку діяльності досліджуваного Вами підприємства.

Після того, як Ви перерахуєте можливі та доцільні для впровадження заходи, необхідно вказати, що «Реалізація (впровадження) зазначених заходів дозволить у плановому періоді збільшити обсяг чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за експертними оцінками, на ….. %». Цей ймовірний відсоток приросту задаєте Ви самостійно – до 5%. Потім обсяг чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) звітного періоду Ви маєте збільшити на заданий Вами приріст. Це і буде план даного показника.

2) Планування собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (р.2050)

Коректно планувати даний показник через рівень у виручці (з урахуванням нового виду форми №2 – у чистій виручці).

Рс/в – рівень собівартості реалізації, у відсотках до чистого доходу (виручки).

Рівень собівартості реалізації у виручці може бути використаний як:

1. звітне значення (2011 рік) – 76,43%

2. середнє значення, що склалося за період аналізу – 76,13%

3. планове значення.

Показник	2010 рік	2011 рік
Рівень собівартості, %	75,71	76,43

Наприклад, як було пораховано значення за 2010 рік:

Середнє значення рівня собівартості реалізації правильно визначати так:

У даному випадку використаємо звітне значення рівня собівартості реалізації:

3) Планування валового прибутку (р.2090) або збитку (р.2095)

р.2090(р.2095) = р.2000 – р.2050 = 4362724 – 3334318 = 1028406 тис.грн.

4) Планування інших операційних доходів (р.2120) – ця стаття форми №2 при плануванні «не прив’язується» до обсягу виручки, оскільки від нього не залежить. Потрібно точно знати, які конкретно доходи має дане підприємство в цій статті і планувати на основі внутрішньої інформації підприємства. Наприклад, якщо це доходи від здачі вільних площ в оренду, то потрібно знати скільки кв.м. площ під-во буде здавати в оренду в плановому періоді (у нас це 2012 рік), скільки коштуватиме квадратний метр… Якщо потрібної інформації немає, то планування проводиться виходячи з існуючих тенденцій:

1) на основі темпу росту

2) на основі абсолютного приросту

5) залишити звітне значення і у плановому періоді, тобто припустити, що обсяг цих доходів у 2012 році = обсягу 2011 року, тобто 2304598 тис.грн.

При плануванні темп росту МНОЖИТЬСЯ на звітне значення (2011р.), а абсолютний приріст ДОДАЄТЬСЯ до звітного значення (2011р.).

У даному випадку інші операційні доходи сплануємо на основі їх абсолютного приросту: