2.2 Анализ налоговых выплат на предприятии ооо «Мебельный мир»

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогопл.

1. Физические лица - резиденты РФ,2. Физические лица – не резиденты, получающие доходы от источников в РФ

Ст. 207 НК РФ

Объект налогообложения

Доход, полученный налогоплательщиками: 1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц – резидентов РФ;2. от источников в РФ - для физических лиц – не резидентов РФ.

Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ, в частности государственные пособия, трудовые пенсии, алименты и др. в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Ст. 208, 209, 217 НК РФ

Налоговая база

Налоговая база - все доходы, как в денежной, так и натуральной форме, полученные налогоплательщиком, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого вида доходов, для которых установлены разные ставки налога.

Ст. 210-214 НК РФ

Налоговый период

Календарный год

Ст. 216 НК РФ

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

Наиболее существенные изменения, которые вступили в силу 1.01.09 коснулись стандартных вычетов. Размер вычета на детей был увеличен до 1000 руб., а лимит доходов составил 280000 руб. Лимит по вычету 400 руб. для каждого налогоплательщика был увеличен до 40000 руб.

Ст. 218-331 НК РФ

Налоговые ставки

13%, если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении доходов:

стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

выплат по договорам добровольного страхования;

процентных доходов по вкладам в банках, если ставка превышает ставку ЦБ

30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

9% по дивидендам

Ст. 224 НК РФ

Исчисление

Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующей ставке налога

Ст. 225-228 НК

Налоговые агенты перечисляют суммы налога в день фактического получения денег в банке для выплаты дохода или в день безналичного перечисления средств.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту

Уплата налога и отчетность

учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

отдельные категории физических лиц и физические лица в отношении отдельных видов доходов

Ст. 228 НК РФ

Показатель

2011 год

2012 год

Изменение

Сумма начисленной зарплаты, руб.

6 512 080

7 214 100

702 020

Вычеты, в том числе

Стандартный налоговый вычет (на себя)

28 800

29 600

800

Стандартный налоговый вычет (на детей)

336 000

336 000

-

Налоговая база, тыс. руб.

6 147 280

6 848 500

701 220

Ставка налога, %

13

13

-

Сумма НДФЛ, руб.

799 146

890 305

91 159

Элемент

Характеристика

Основание

Плательщ. взносов

Лица, производящие выплаты физическим лицам:

ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам. Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - сумма денежных

ст. 5 ФЗ от 24.07.2011 N 212-ФЗ

организации

ИП

физические лица, не признаваемые ИП

Объект обложения страховыми взносами

Выплаты и иные вознаграждения по:

трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, договорам, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусств

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, выплачиваемые в пользу физических лиц

ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2011 N 212-ФЗ

База для начисления страховых взносов

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению.

Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами

средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в течение одного финансового года. Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12.

212-ФЗст. 8, 13 ФЗ от 24.07.2011 N 212-ФЗ

База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей (сумма ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ) нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются.

Периоды

Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

ст. 10 ФЗ N 212-ФЗ

Год / Фонд

ФСС

ПФР

ФФОМС

ТФОМС

Всего %

Органы, осуществляющие контроль

ФСС

Пенсионный фонд РФ

--

Для лиц производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий

2012 год

2,9%

20,0%

1,1%

2,0%

26,00%

с 2011 года

2,9%

26,0%

2,1%

3,0%

34,00%

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, либо уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности

2012 год

0,0%

14,0%

0,0%

0,0%

14,00%

с 2011 года

2,9%

26,0%

2,1%

3,0%

34,00%

Показатель

2011 год

2012 год

Изменение

Сумма начисленной зарплаты, руб.

6 512 080

7 214 100

702 020

Пенсионный фонд (20%), руб.

1 302 416

1 442 820

140 404

ФСС (2,9%), руб.

188 850

209 209

20 359

ФФОМС (1,1%), руб.

71 633

79 355

7 722

ТФОМС (2%), руб.

130 242

144 282

14 040

Всего страховых взносов (ЕСН), руб.

1 693 141

1 875 666

182 525

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Российские организации

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Ст.373 НК РФ

Объект налогообложения

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве ОС.

движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Ст.374 НК РФ

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования;

2. имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная (приравненная к ней) служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, -- подлежащего налогообложению по местонахождению организации, имущества каждого обособленного подразделения организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или

Ст.375, 376 НК РФ

постоянного представительства иностранной организации, - имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Ст.380 НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Ст.382 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Ст.383, 386 НК РФ

Дата

Первоначальная стоимость (01)

Амортизация основных средств (02)

Остаточная стоимость ((01)-(02))

01 января

14 320 450

7 517 320

6 803 130

01 февраля

13 100 940

6 990 400

6 110 540

01 марта

11 950 300

6 812 000

5 138 300

01 апреля

11 950 300

7 011 450

4 938 850

01 мая

11 950 300

7 210 900

4 739 400

01 июня

11 950 300

7 410 350

4 539 950

01 июля

13 239 000

8 564 315

4 674 685

01 августа

13 239 000

8 840 040

4 398 960

01 сентября

13 239 000

9 115 765

4 123 235

01 октября

12 850 000

6 293 276

6 556 724

01 ноября

12 850 000

6 483 346

6 366 654

01 декабря

12 850 000

6 673 416

6 176 584

01 января

12 850 000

6 863 486

5 986 514

Итого

70 553 526

Среднегодовая стоимость (определяется в соответствии с требованиями статьи 376 НК РФ пунктом 4)

5 427 194

Дата

Первоначальная стоимость 01)

Амортизация основных средств (02)

Остаточная стоимость ((01)-(02))

01 января

12 850 000

6 863 486

5 986 514

01 февраля

14 506 900

7 568 350

6 938 550

01 марта

12 774 560

8 094 540

4 680 020

01 апреля

11 152 033

7 806 423

3 345 610

01 мая

12 358 200

8 650 740

3 707 460

01 июня

11 450 400

8 015 280

3 435 120

01 июля

12 520 450

8 564 315

3 956 135

01 августа

12 520 450

8 840 040

3 680 410

01 сентября

12 520 450

9 115 765

3 404 685

01 октября

12 520 450

9 391 490

3 128 960

01 ноября

12 520 450

9 667 215

2 853 235

01 декабря

11 640 300

8940012

2 700 288

01 января

11 640 300

9100530

2 539 770

Итого

50 0356 757

Среднегодовая стоимость (определяется в соответствии с требованиями статьи 376 НК РФ пунктом 4)

4 196 396

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплат.

1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Ст.143 НК РФ

Объект налогообложения

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Ст.146, 149 НК РФ

Налоговая база

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Ст.153-162, 167 НК РФ

Налоговые ставки

1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

4. 10/110, 18/118 – процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

Ст.164 НК РФ

Показатель

2011 год

2012 год

Изменение

1. Реализация товаров, работ, услуг без НДС, руб.

28 030 143

31 115 110

3 084 967

2. НДС с реализации, руб. (стр. 1 * 18%)

5 045 426

5 600 720

555 294

3. Себестоимость закупленных ТМЦ, услуг, руб.

11 975 320

13 022 098

1 046 778

4. НДС к вычету по ставке 18%, руб.

2 155 558

2 343 978

188 420

5. НДС к уплате в бюджет, руб. (стр. 2 – стр. 4)

2 889 868

3 256 742

366 874

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплат.

Российские организации;

Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ

Ст.246 НК РФ

Объект налогообложения.

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль - это:

1. для организаций РФ- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов:

Метод начисления

Кассовый метод

Ст.247 НК РФ

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Ст.274, 313 НК РФ

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. Данная ставка применяется с 01.01.2011.

При этом (в ред. ФЗ от 30.12.2008 N 305-ФЗ):

часть налога в размере 2% , зачисляется в ФБ;

часть налога, в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Ст.284 НК РФ

Уплата налога

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ст.286, 287 НК РФ

Показатель

2011 год

2012 год

Изменение

Реализация товаров, работ, услуг, руб.

28 030 143

31 115 110

3 084 967

Себестоимость закупленных ТМЦ, руб.

10 995 109

12 010 318

1 015 209

Коммерческие расходы, руб.

12 205 004

14 320 010

2 115 006

Прочие доходы, руб.

247 105

214 101

-33 004

Прочие расходы, руб.

578 200

412 180

-166 020

Налоговая база, руб.

4 498 935

4 586 703

87 768

Налог на прибыль, руб.

899 787

917 341

17 554