Приложение Характеристика упрощенной системы налогообложения

Элемент

Характеристика

Основание

Налогоплат.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Ст. 346.12 НК РФ

Уплата налогов и сборов

Организации / ИП освобождаются от уплаты:

1. Налога на прибыль / НДФЛ

2. Налога на имущество организаций / физических лиц

3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели:

1. Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.

2. Уплачивают в общем порядке: В 2012 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством, а с 2011 года малые предприятия уплачивают отчисления во внебюджетные фонды в полном объеме

Ст. 346.11 НК РФ

Учет и отчетность

Организации и индивидуальные предприниматели:

Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности

Исполняют обязанности налоговых агентов

Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.

Ст. 346.11, 346.24 НК РФ

Переход на УСНО и прекращение УСНО

Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО. Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ

Объекты налогооблож.

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Ст. 346.14

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

346.15 - 346.17

Налоговая база

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

346.18, 346.25 НК РФ

Налоговые ставки

6% (от доходов)

15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Ст. 346.20 НК РФ

Налоговый период

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ст. 346.19 НК РФ