Заключение

В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по следующим признакам:

• по законодательству Российской Федерации;

• по способу взимания;

• по порядку введения;

• по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

• по характеру использования налогового платежа;

• по периодичности уплаты;

• по объектам налогообложения.

Также в работе были определены основные признаки налогов, было выяснено, что в настоящий момент в Российской Федерации налоговое бремя превышает оптимальный уровень, что приводит к уклонению от налогообложения и недополучения доходов в бюджет.

Было установлено, что современные направления налоговой политики заключаются в создании эффективной налоговой системы, сохранении сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

На следующем этапе было изучено понятие налогового планирования. Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, которая направлена на эффективное использование всех тонкостей существующего налогового законодательства с целью сокращения величины налоговых платежей. Также были подробно изучены три основных способа налогового планирования: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.

Далее были рассмотрены понятие, сущность, способы и проблемы налоговой оптимизации. В частности было установлено, что оптимизация отдельного налога может осуществляться по следующим основным направлениям: изменение места и момента возникновения налогового обязательства, а также его размера.

Затем была изучена характеристика ООО «Мебельный мир». Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

• налог на доходы физических лиц;

• налог на добавленную стоимость;

• страховые взносы;

• налог на прибыль организаций;

• налог на имущество организаций.

Далее в работе проводился анализ налогового бремени предприятия. По результатам анализа было выяснено, что налоговое бремя компании в 2012 году составляет более 19%. Было определено, что в составе налоговых издержек наибольшую долю составляют страховые взносы и НДС.

На заключительном этапе исследования проводился анализ систем налогообложения ОСНО, УСН с целью выявления направлений оптимизации налоговой нагрузки.

Для этого были выявлены основные достоинства и недостатки данных систем налогообложения, произведены расчеты сумм налогов к уплате в бюджет по каждой системе за 2011 год (с учетом повышения ставок страховых взносов) и проведен их сравнительный анализ, который показал, что налоговое бремя предприятия составило:

• ОСНО – 22,48%;

• УСН (6%) – 10,26%;

• УСН (15%) – 9,82%.

По результатам исследования было определено, что применение ОСНО для данного предприятия крайне не выгодно, так как налоговое бремя многократно превышает сумму налогов по УСН.

Таким образом, с целью оптимизации налоговой нагрузки, предприятию рекомендуется перейти на УСН 15%.

Помимо перехода на УСН 15% предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.

Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.