15. Сущность и необходимость налогового планирования

НП включает целенаправленное действие налогоплательщика, направлена на уменьшение налогового обязательства, произведенного в виде налогов, сборов, пошлин и др. НП заключает в разработке и внедрении различных законных схем, снижение налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности. Необходимость НП определяется современным налоговым законодательством, предусматривает различные налоговые режимы в зависимости от статуса налогоплательщика ,направлений и результатов его деятельности, место регистрации и организационной структуры. 0-15% четкое ведение БУ, внутреннего документооборота, использование прямых льгот. Необх:минимально разовые мероприятия. 20-40% НП становиться частью общей системы финансового управления. Осуществление специальных подготовить типовые, д\с контрактов. Необх:необходимы регулярные мероприятия. 45-60% важный элемент стратегич и текущего планирования, требует наличие высококвалифицированного персонала, контроль со стороны члена совета директоров. Необх:жизненно необходимы ежедневные мероприятия. Больше 60% смена налоговой юрисдикции.

16. принципы налогового планирования.

1.принцип разумности означает что применение грубых схем, а т.ж. снижение налоговых платежей до 0 влечет применение санкций со стороны гос-ва.

2.принцип цена решения выгода полученная от налоговой оптимизации должно значительно превосходить затраты, необходимые для реализации этого решения.

3. юридическая чистота- следует выделять притягательное внимание документарному оформлению операций, т.к. небрежность в оформлении или отсутствии необходимых документов может послужить основанием для применения санкций.

4.временность- налоговое законодательство меняется достаточно часто, фискальные органы отслеживают действия налогоплательщиков и создают нормальную деятельность, запрещают использование схем, поэтому необходимо оценивать время окупаемости метода в сравнение со временем его жизни.

5. разделение, обороты и т.д. для недвижимости других основных средств оборота и персонала нужно использовать различные структуры,каждая из которых максимально снижает конкретный налог. 6.комплексный подход выбрав метод снижения какого либо налога необходимо оценивать изменение другого налогового платежа. .

7. индивидуальный подход предполагает учет всех особенностей деятельности конкретной организации.

17.методы и порядок налогового планирования.

Методы НП:

общие ( принятие учетной политики с максимально использованием законных возможностей(выбор определенных доходов, методы, начисление амортизации и т.д.), оптимизация через договор, т.е. совершенное льготирование сделок, четкое использование формулировок, исполнение различных льгот и налоговое освобождение)

специальные могут применяться в различных организациях, имеют узкую сферу исполнения (метод замены отношений, основанный на множестве вариантов законных путей решения хозяйственных проблем; метод разделения отклонения, базируется на методе замены, в этом случае заменяются не все хозяйственные операции, а только ее часть позволяет максимально снизить налоговые обязательства; метод отсрочки налогового платежа, связный с возможностью переноса момента возникновения налогового обязательства на последнем периоде.; метод применения сокращения объекта налогообложения, предполагает избавление от облагаемых операций или имущества(без снижения показателей финансово-хозяйственной деятельности). Этапы НП: 1) до регистрации п\п:

1.формирование целей и задач, сферы производства. Появление идеи об организации бизнеса, формирование целей и задач, т.е. решение вопроса о возможности исполнения льгот.

2.решение вопроса о месторасположении. Выбор о наиболее выгодной налоговой т.зр. месторасположения производства, администрации, филиалов, дочерних компаний.

3. выбор организационно-правовых форм. Выбор организационно-правовой и соответствие его налогового режима. 2)текущее планирование.

4.формирование налогового поля. формирование налогового поля п\п. производиться анализ налоговых льгот и составление детального плана использования льгот по выбранному налогу.

5.анализ сделок. Образования с учетом уже сформулированного налогового поля, систематические договорные отношения, журнала хозяйственных операций, видение БУ и НУ.

6.решение вопросов о размещение активов. Начинается с анализа различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями в виде санкций и штрафов, т.ж. осуществление выбора наиболее рационального варианта размещения активов и прибыли.

18.элементы налогового контроля.

Налоговый контроль- особенное организационно-правовой механизм взаимоотношений уполномоченных органов с обязанием лиц, основные элементы которого определяет гос-во.

Основными элементами НК являются: 1.субъект НК, делиться на* контролирующий налоги и др. органы реализации интересов гос-во(*контролирующий налогоплательщик, плательщики сборов, банки, налоговые агенты).2. объект НК-деятельность подконтрольного субъекта, связанная с уплатой налогов и сборов. 3.формы и методы НК.4.порядок осуществления НК.5.техника и технология НК.6.кадры.7. периодичность и глубина и др.

19.цели и виды налоговых проверок на предприятии.

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов.

Целью проведения налоговых проверок является контроль за процессом начисления и уплаты налогов. виды: камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка.

Камеральная проверка - проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка - это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.