Определение и особенности налогов, их роль в экономике, кривая Лаффера.
Кроме обеспечения доходов гос. бюджета налоги являются одним из важнейших инструментов, осуществления экономической политики гос-ва (с помощью налогов стимулирование внедрение инноваций, оказывает воздействие на динамику и структуру производства, налоги используются для решения социальных задач и с помощью налогов борются с теневой экономикой).
Налог- изъятия в пользу гос-ва части дохода, самостоятельно хозяйствующего субъекта, которая заранее определена и установлена в законном порядке. Налог изымается только из дохода и не может затрагивать ни основной ни оборотный капитал, иначе нарушается процесс расширения воспроизводства. Отличительными признаками налогов является: принудительный характер платежей, законодательно оформление элемента налога, денежная форма платежа, безьэквивалентные изъятия, хозяйственная самостоятельность плательщика и уплата только из дохода. Материальной основой выступает часть денежных доходов физ и юр лиц, участвующих в создании ВНП. Поэтому сущность налогов заключается в изъятии гос-ом в свою пользу части ВНП. При этом один и тот же объект не м\б обложен 2раза одним и тем же налогом в один и тот же период.
Кривая Лаффера:
Виды налоговых платежей и функции налогов.
Понятие налоги, как правило, включает все виды налоговых платежей:
1)налог- безвозмездный платеж, уплачиваемый без какого-либо встречного удовлетворения.
2) сбор- плата хозяйствующего субъекта государству за право деятельности или права пользования.
3) пошлина- плата за осуществление в пользу плательщика юр значимых действий со стороны гос-ва.
4) иные платежи (экологические платежи).
Среди основных функций налога выделяют:
1.фискальная-наполняет бюджет фин средствами, формирование материальную основу для выполнения гос-ом своих функций.
2.распределительная- с ее помощью накопления в бюджетной части доходов граждан распределяются на решения социальных, экономических и экологических проблем.
3.регулирущая- с ее помощью гос-во воздействует на экономическое поведение хозяйствующих субъектов. а) стимулирующая- с ее помощью гос-во стимулирует внедрение научных достижений, создание рабочих мест, расширение производства, путем снижения налоговых ставок, числа налогов, введение налоговых льгот, в т.ч. отсрочек.
б) дестимулирующая – путем усугубления условий налогообложения снижение экономической активность в отдельной отрасли или экономики в целом, введение доп налогов.
в) воспроизводственная- направлена на воспроизводство минерально-сырьевой базы и охрану окружающей среды.
4.контрольная- с ее помощью оценивают эффективность налоговых каналов и выявление необходимость внесение изменений в налоговую систему.
5. конституциональная- направлена на сохранность единого экономического пространства страны.
сущность и принципы построения налоговой системы.
Налоговая система совершенствуется по мере развития общественных отношений и как правило отражает форму гос. устройства. Налоговая система м\б: федеративной (Россия,Германия), конфедаретивной (Швейцария), унитарной(Франция) и др.
Налоговая система- совокупность совместных налогов, установленных законодательной властью и взимаемой исполнительной, включающая методы и принципы построения налогов.
Принцип налогообложения- сущность положения касающихся целесообразности налогов. впервые принципы н\о были сформулированы А.Смитом. Он выделял: принцип равномерности, определенности, удобности, дешевизны. В настоящее время выделяют следующие принципы налогов:
1.экономические границы принципы: а)эффективность налогообложения- НС не должна воздействовать на процесс распределения ресурсов,воспроизводство процессов и не должна оказывать влияния на принятие экономических решений. б)принцип нейтральности- налог не должен препятствовать формированию рыночных отношений и должен способствовать созданию конкурентной среды. в) принцип прогнозирования- налоговые поступления можно запланировать.
2. организационные принципы: а)удобство уплаты налога как по форме так и по срокам. б) принцип стабильности в течении долгого времени должны оставаться не изменными основных принципов налога, состав основных налогов, основные санкции и льготы. В течение года никаких в НС вноситься не должно, за исключением исправлений очевидных ошибок. Все вводимые изменения д\б известны налогоплательщику не позднее чем за 1 месяц до начала нового финансового года. в) организационные принципы- гармонизация с м\н нормами и правилами.
Принцип законности-отрицание обратной силы закона ухудшающая конечные положения граждан, приоритетные налоговые законодательства при регулирование налоговой среды.
4.классификация налогов
1.в зависимости от объекта обложения и взаимоотношений м\у плательщиками и гос-ом.
а)прямые – взимаются из дохода прямо непосредственно как часть последнего в момент его создания. Прямые налоги бывают личные(учитывают индивидуальную доходность объекта обложения) и реальные (взимаются с отдельных видов имущества и учитывают средний доход объекта). б)косвенный- взимаются в составе цены товара, включаются в тариф. При реализации товаров налог накапливается у продавцов, которые затем передают эти суммы гос-ву. Гос-во заявляет свои права на часть дохода в момент реализации товаров(налог на потребление). Косвенный налог бывает: индивидуальный КН- устанавливается на отдельные виды и групп товаров(акцизы). Универсальный КН- облагаются практически все потребительские товары, потребляемые на территории гос-ва (НДС). Фискальный монопольный налог- устанавливается на товар, производимый и продаваемый гос-ву. таможенные пошлины взимаются при пересечении товаров гос-ые границы(экспортные, импортерные, транзитные)
2.по способу взимания: а)кадастрвые-взымаются на основе кадастра, учитывают среднею доходность объекта обложения. б) декларированные взымаются на основании поданного налогоплательщиком заявления (декларации) после получения им дохода. в) безналичные налоги взымаются до получения налогоплательщиком доход, как правило налог удерживает налоговый агент.
г) административные налоги взимаются по требованию высылаемом налоговым органом.
3. в зависимости от органа устанавливаемый элемент налога: федеральные, региональные, местные, межгос-ые.
4.по использованию: общие- безличные, поступают в бюджет .целевые- специальные, имеют строго определенные назначение, и как правило поступают в специально созданные фонды.
5.по степени изменения ставок: а)пропорциональные- средняя ставка налога которая не меняет с увеличением объекта обложения. б) прогрессивная- по мере роста дохода средняя ставка налога возрастает. в) регрессивна- средняя ставка снижается по мере роста объекта обложения. г) равные- фиксированная сумма платежа.
6.по видам налогоплательщика: общие, с юр.лиц,с физич.лиц.
7.по полноте прав использования налоговых сумм: закрепленные, регулирующие.
5принципы налогообложения, отраженные в НК РФ.
1.каждое лицо должно учитывать установленные законом налоги и сборы.
2.законодательство о налогах и сборах основывается на признаки всеобщности и равенства налогообложения. При установленном налоге учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
3.налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяется исходя из социально-расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
4. не допускается установление дифференцированной ставки налогов и сборов, налоговые квоты в зависимости от форм собственности гражданства физлиц и место происхождения капитала.
5. налоги и сборы должны иметь положение обоснованности и не м\б произвольными.
6. не допустимы налоги и сборы препятствующие реализации граждан своих конституционных прав.
7.не допускается установление налогов и сборов наршающее единое экономическое пространство страны(прямо или косвенно ограничивает перемещение товаров и фин средств и т п), либо ограничивающий законом экономическую деятельность.
8. ни на кого не м\б возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные законом РФ либо установленные в другом порядке.
9. при установлении налога д\б определены все элементы налогообложения,акты законодательства о налогах и сборах д\б сформулированы т.о. чтобы каждый точно знал какие налоги когда и в каком порядке он должен платить.
10. все неустранимые усомнения и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуется в пользу налогоплательщика.
6. состав и характеристика налоговой системы РФ.
В НК РФ определены следующие элементы налога:
1) Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объект налогообложения – то, что облагается налогом (имущество, прибыль и т.д.);
2) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база – та характеристика объекта обложения, которая используется при расчете суммы налога (среднегодовая стоимость имущества, денежное выражение прибыли и т.д.);
3) Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (календарный год, квартал, месяц). Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов;
4) Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть твердой (специфической) – устанавливается в рублях на единицу обложения (5 руб. за 1 тонну) или процентной (адвалорной) – устанавливается в процентах по отношению к налоговой базе (20% от налогооблагаемой прибыли);
5) порядок исчисления;
6) порядок и сроки уплаты налогов. Налог может уплачиваться разовым платежом или несколькими платежами (авансовыми платежами). Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Льготы не относятся к обязательным элементам налога. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В законодательстве по налогам предусмотрены следующие виды льгот:1) не облагаемый минимум объекта налога; 2) изъятие из объекта обложения определенных элементов;3) освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; 4) понижение налоговых ставок; 5) вычет из налогового платежа за расчетный период; 6) изменение сроков уплаты налога – отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.
7.права и обязанности налогоплательщиков, закрепленных в НК РФ