6.6. Анализ прибыли от реализации

Наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции.

Основные задачи анализа прибыли от реализации.

- оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины;

- влияние и измерение действий различных факторов на прибыль;

- оценка возможных резервов роста прибыли.

Прибыль от реализации может быть рассчитана как разница между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию (см. раздел 4.5).

На прибыль от реализации оказывают влияние:

- Объем реализации (положительная так и отрицательное воздействие: чем выше объем реализации рентабельной продукции, тем выше прибыль; чем больше продажа убыточной продукции, тем ниже размер прибыли).

- Уровень цен (прямо пропорционально связан с изменением прибыли: чем выше цены, тем больше прибыль и наоборот).

- Себестоимость продукции (обратная зависимость с суммой прибыли: увеличение себестоимости снижает прибыль и наоборот).

- Структура и ассортимент также оказывают влияния на размер прибыли (изменение доли рентабельной и убыточной продукции).

Анализ прибыли от реализации анализируют путем сопоставления фактических и базисных (плановых) данных; показателей в динамике; количественной оценки влияющих факторов.

Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли

Показатель

За прошлый год

По себестоимости и ценам прошлого года (план, пересчитанный на фактический объем продаж)

По себестоимости и ценам отчетного года (факт)

1. Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)

115600

107500

108380

2.Полная себестоимость реализованной продукции.

99020

90640

90040

3.Прибыль от реализации продукции.(1-2)

16580

16860

18340

Фактический объем реализации 157 600 усл. ед.

Плановый объем реализации 159 000 усл. ед.

Решение.

Прибыль от реализации увеличилась на 1760 руб. (18340 - 16580) или на 11 %.

Если сравнивать сумму плановую и условную, исчисленную по фактическому объему и ассортименту продукции, то при ценах и себестоимости плановых (прошлого года), определим, как она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции: 16 860 - 16 580 = + 280

Способом цепных подстановок определим влияние различных факторов.

Показатель

Условия расчета

Сумма прибыли, руб.

Объем реализации

Структура продукции

Цена

Себестоимость

План

План

План

План

План

16 580

Усл. 1

Факт

План

План

План

16 431

Усл .2

Факт

Факт

План

План

16 860

Усл .3

Факт

Факт

Факт

План

17 740

Факт

Факт

Факт

Факт

Факт

18 340

Сначала находим сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине всех факторов. Для этого рассчитываем процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли корректируем на этот процент.

Процент выполнения плана 157 600/159 000* 100 % = 99,1 %

Если бы не изменилась величина всех остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 0,9 % (100-99,1) и составить 16 431.

Затем определяем сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и ценах. Для этого от условной выручки вычитаем условную сумму затрат: 107 500 - 90 640 = 16 860.

Теперь, подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости. 108 380 - 90 640 = 17 740.

Теперь определяем величину каждого фактора:

Сумма прибыли от реализации изменилась за счет:

объема реализации продукции 16 431 - 16 580 = - 149;

структуры товарной продукции 16 860 -16 431 = + 429;

средних цен реализации 17 740 - 16 860 = +880;

себестоимости продукции 18 340 -17 740 = + 600;

Итого: -149+429+880+600 = 1760.

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения цен продажи. Изменение структуры товарной продукции также способствовало увеличению суммы прибыли на 429 руб., так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи со снижением себестоимости прибыль увеличилась на 600 руб. За счет сокращения объема продаж прибыль снизилась на 149 руб.

В ходе анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции используется следующая факторная модель:

Прибыль = объем * (цена - себестоимость).