5.4. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним ра­бочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показате­ли – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показа­тели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Производительность труда – это способность работника к труду, результативность его труда. Различают прямые и обратные показатели производительности труда. Выработка – это прямой показатель производительности труда, т.е. количество произведенной продукции в единицу отработанного времени. Трудоемкость одного изделия, обратный показатель производительности труда, показывает средние затраты рабочего времени, необходимые для выработки единицы продукции.

На уровень производительности труда воздействуют разные факторы. Рассматривая производительность труда, анализируем влияние на объем выпуска трудовых ресурсов в целом (наличие и использование рабочей силы, рост производительности труда).

Рисунок. Структурно- логическая модель факторной системы валового выпуска продукции

Детерминированная модель факторной системы объема производства имеет вид: ВП=ППП*Уд*Д*П*ЧВ.

К трудовым факторам, влияющим на объем выпуска, относят:

- численность рабочих;

- число отработанных рабочих дней;

- число часов, отработанных в течении дня;

- среднечасовая выработка 1 рабочего.

Показатель

План

Факт

Откло­нение

Объем производства продукции, руб.

9 602 560

11 810 799

+2 208 239

Среднесписочная численность рабочих (ЧР)

160

165

+5

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

220

210

-10

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

8,0

7,8

-0,2

Среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ), руб/час: (1/2*3*4)

34.1

43.7

9,6

Объем выпуска продукции увеличился на 2 208 239 руб. Для количественной оценки факторов используем метод цепных подстановок:

ЧР

Д

П

ЧВ

Объем выпуска

160

220

8,0

34,1

9 602 560

165

220

8,0

34,1

9 902 640

165

210

8,0

34,1

9 452 520

165

210

7,8

34,1

9 216 207

165

210

7,8

43,7

11 810 799

Увеличение численности работников на 5 человек привело к увеличению объема выпуска на +300 080 руб. (9 902 640-9 602 560).

Уменьшение продолжительности рабочего года на 10 дней привело к снижению объема выпуска на -450 120 руб. (9 452 520-9 902 640).

Уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,2 часа привело к снижению объема выпуска на -236 313 руб. (9 216 207-9 452 520).

Увеличение среднечасовой выработки на 9,6 руб./час привело к увеличению объема выпуска на +2 594 592 руб. (11 810 799-9 216 207).

Баланс отклонений составляет: +300 080 - 450 120 - 236 313 + 2 594 592 = + 2 208 239 руб.

Таким образом, из-за уменьшения продолжительности рабочего года и продолжительности рабочего дня предприятие недовыпустило продукции на сумму: - 450 120 - 236 313 = -686 433 руб.

Однако недовыпуск продукции был полностью компенсирован ростом производительности труда. Увеличение числа работников и среднечасовой выработки привело к дополнительному выпуску продукции на сумму 2 894 672 руб., что позволило получить сверх плана продукции на сумму 2 208 239 руб.

В ходе анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, сре­днедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производи­тельности труда:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства на имеющейся мощности увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на производство путем интенсификации производства, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техни­ки и технологии производства, сокращения потерь рабочего вре­мени за счет улучшения организации производства, материаль­но-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических и инновационных мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения из­менения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существую­щих в данный момент экономических условиях:

- происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

- объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

- объем продукции растет при неизменных затратах труда;

- объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

- объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на едини­цу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость еди­ницы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабо­чего времени на изготовление определенного вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измере­нии. Можно рассчитать и трудоемкость одной гривны продукции (общий фонд рабочего времени на производство продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полу­ченный показатель – обратный среднечасовой выработке про­дукции.

Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производитель­ности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование, организации производства и труда), уве­личения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплек­тующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выя­вить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедре­нию на анализируемом предприятии.

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Из таблицы видно, что плановое задание по снижению тру­доемкости продукции в целом по предприятию пе­ревыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 2,92/2,94 * 100 - 100 = -0,7 %, фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: 2,68 / 2,94 * 100 - 100 = -8,8 %.

Как видно из таблицы, удельная трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 0,24 тыс. руб./ч. (2,68-2,92= -0,24). Расчет влияния факторов проведем методом цепных подстановок.

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Рост уровня показателя, %

План

Факт

План

к прошлому году

Факт

к прошлому году

Факт

к плану

1. Выпуск продукции, тыс. руб.

94 100

96 000

100 800

102,0

107,1

105,0

2. Отработано всеми ра­бочими человеко-часов

276 320

279 840

270 270

101,3

97,8

96,6

3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч. (2/1)

2,94

2,92

2,68

99,3

91,2

91,8

Уд труд. = Общий ФРВ на производство/выпуск продукции

2,92 = 279840/96000 (пл=пл/пл)

2,78 = 279840/100800 (пл/факт)

2,68 = 270270/100800 (факт = факт/факт)

Таким образом, с увеличе­нием объема производства продукции и изменением ее структуры трудоемкость снизилась на 0,14 тыс. руб./час. (2,78-2,92 = - 0,14), с уменьшением общего фонда рабочего времени на производство трудоемкость снизилась на 0,1 тыс. руб./час. (2,68 - 2,78 = - 0,1)

Суммарное влияние факторов составило: 0,24 тыс. руб./ч.(-0,14-0,1 = -0,24).

5.5. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда рассматривают в тесной связи с оплатой труда. Рост производительности живого труда приводит к увеличению его заработной платы и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Основными задачами анализа в области использования фонда заработной платы являются:

- Оценка уровня фонда оплаты труда по категориям работающих.

- Анализ влияния факторов на динамику фонда заработной платы.

- Проверка данных об использовании фонда оплаты труда.

- Выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукций.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПФ) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: АФЗПабс = ФЗП1 - ФЗПо. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗПотн = ФЗП1 - (ФЗПпер о* ІВП + ФЗПпост о),

где ΔФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПпер о и ФЗПпост о - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

ІВП - индекс объема выпуска продукции.

Данные для анализа фонда заработной платы

Показатель

To

T1

ФЗП, тыс. руб.

13500

15800

В том числе:

Переменная часть

9440

11600

Постоянная часть

4060

4200

Объем производства продукции, тыс.руб.

80000

100320

Индекс объема выпуска продукции составляет 1,254-(100320 : 80000).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

ΔФЗПабс= 15800 - 13500 = +2300 тыс.руб.,

ΔФЗПотн = 15800 - (9440 * 1,254 + 4060) = 15800 - 15898= - 98 тыс.руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 98 тыс.руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Расчет влияния факторов по ФЗП можно произвести способом абсолютных разниц: ΔФЗП =ЧР*Д*П*ЧЗ, где

ЧР - численность работников

Д - число отработанных дней

П - продолжительность рабочей смены

ЧЗ - часовая зарплата.

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтом далее в ходе анализа анализируются причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям, профессиям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.