МИНОБРНАУКИ РОССИИ

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»

Кафедра финансов и кредита.

Контрольная работа

по дисциплине «Основы аудита»

на тему: Процесс аудита.

Студентки 5 курса

заочной формы обучения

специальности «Финансы и кредит»

срок обучения 5,5 лет

Хазовой А.Н.

№ зачетной книжки: 1705-2012

г. Санкт-Петербург

2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………..3

1. СУЩНОСТЬ И ЭТАПЫ ПРОЦЕССА АУДИТА……………………………………….4

1.1. Организационная стадия………………………………………………………..5

1.2. Планирование аудита……………………………………………………..….….9

1.3. Технологическая стадия аудита………………………………………….…….13

1.4. Заключительный этап, аудиторские отчет и заключение……………………17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………...21

Список использованной литературы……………………………………………………….22

Приложение №1, «Общий план аудита» …………………………………………………..23

Приложение №2, «Программа проверки» …………………………………………………24

ВВЕДЕНИЕ

С возникновением новых форм предпринимательской деятельности, созданием акционерных обществ с ограниченной ответственностью, коммерческих банков, совместных предприятий возникла необходимость в создании аудиторских фирм, занимающихся аудиторским контролем.

Аудит — это внешний независимый финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной фирме (компании). Возникновение аудита в первую очередь было связано с разделением интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компании, - и тех, кто занимается ее управлением.

На сегодняшний день не существует ни одной организации, компании или предприятия, на котором бы не выполнялась аудиторская проверка. Следует заметить, что данная процедура может быть произведена, как по желанию заказчика, так и в зависимости от сроков, определенных действующим законодательством нашего государства.

Аудиторская проверка представляет собой сложный процесс со своими закономерностями, стандартами, нюансами и методиками.

Цель данной контрольной работы: изучить процесс аудита.

Задачи данной контрольной работы: рассмотреть этапы процесса аудита: организационный, подготовительный (стадия планирования), технологический, заключительный (результативный).

1. Сущность и этапы процесса аудита

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудит может рассматриваться как циклический процесс и предполагает возможность выделения его стадий:

1 - организационной,

2 – подготовительной (стадия планирования),

3 – технологической,

4 – заключительной (результативной).

На организационной стадии выделяют этапы:

- знакомство с деятельностью хозяйствующего субъекта, его экономической средой функционирования (отрасль, регион, национальная экономика), учредительными документами, организацией и состоянием бухгалтерского учета, отчетности и внутреннего контроля, т.е. знание бизнеса клиента;

- подготовка письма-обязательства на проведение аудита;

- заключение договора на проведение аудита или предоставление услуг.

На подготовительной (стадии планирования) происходит:

- формирование аудиторской группы;

- составление общего плана аудита;

- составление детальной программы аудита.

На технологической стадии осуществляется непосредственно аудит, т.е. изучение объекта аудита, обследование, исследование документов и хозяйственных операций. При этом особое место занимают процедуры оценки системы внутреннего контроля, аналитическая проверка финансовой информации, выборочное обследование, обзор финансовой отчетности.

На результативной стадии происходит подготовка и предоставление письменной информации заказчику по результатам проведенного аудита, согласование результатов аудита с заказчиком, составление и подписание аудиторского отчета и выводов (заключения).

Рассмотрим более детально содержание основных этапов аудита.

1.1. Организационная стадия

Знание бизнеса клиента. Перед заключением договора на проведение аудита (оказание аудиторских услуг) аудитор должен изучить отрасль, структуру собственности, управленческий персонал и деятельность субъекта хозяйствования, подлежащего аудиту.

Рассматривается следующий перечень вопросов:

1. Общие экономические факторы:

- общий уровень экономической деятельности (спад, подъем);

- наличие источников финансирования;

- уровень инфляции;

- политика правительства, пр.

2. Характеристика отрасли заказчика:

- рынок и конкуренция;

- циклический или сезонный характер деятельности;

- коммерческий риск (например, легкий доступ к рынку новых конкурентов);

- неблагоприятные условия (например, уменьшение спроса, неиспользованные производственные мощности, значительная ценовая конкуренция);

- специфические методы и проблемы бухгалтерского учета;

- требования и проблемы, связанные с охраной окружающей среды;

- нормативно-правовая база;

- специфические или уникальные методы (например, связанные с трудовыми контрактами, методами финансирования, методами ведения бухгалтерского учета).

3. Характеристика самого субъекта хозяйствования:

а) Управление и структура собственности:

- организационно-правовая форма;

- собственники;

- структура капитала;

- структура управления;

- цели, стратегические планы;

- источника и методы финансирования;

- управленческий персонал;

- отдел внутреннего аудита.

б) Деятельность субъекта:

- характер хозяйственной деятельности (производство, оптовая торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт);

- расположение производственных помещений, складов, офисов;

- кадровая политика и состав кадров;

- продукция, услуги, рынки сбыта;

- главные контрагенты, в частности, поставщики;

- характеристика запасов;

- наличие нематериальных активов;

- важные статьи затрат;

- НИОКР;

- имеющиеся информационные системы;

в) Финансовые показатели и тенденции их изменения;

г) Законодательство.

Аудитор может получать сведения об этом из таких источников:

- предыдущий опыт работы с этим субъектом хозяйствования;

- общение с руководством, работниками, внутренними аудиторами субъекта хозяйствования;

- общение с аудиторами, юристами и другими специалистами, предоставлявшими услуги этому субъекту хозяйствования;

- публикации, касающиеся отрасли (официальная статистика; обзорные материалы, статьи, профессиональные журналы; отчеты, подготовленные банками и дилерами, имеющими дело с ценными бумагами; финансовая периодика);

- законодательство и нормативные акты, регулирующие деятельность субъекта хозяйствования;

- изучение работы администрации и работников субъекта хозяйствования;

- документы, подготовленные субъектом хозяйствования (протоколы заседаний; рекламные материалы; финансовые отчеты за предшествующие годы; бюджеты; внутренние отчеты; инструкции; план счетов).

Письмо-обязательство. В интересах заказчика и аудитора целесообразно прислать заказчику письмо-обязательство, которое поможет избежать недоразумений относительно задач проверки.

Форма и содержание писем-обязательств для различных заказчиков могут быть разными, но обязательна регламентация следующих условий:

- цели аудиторской проверки финансовых отчетов;

- ответственности руководства за информацию финансовой отчетности;

- объема аудиторской проверки;

- формы отчетов и заключений;

- факта, что вследствие присущих аудиторской проверке ограничений существует риск не выявления существенных искажений;

- требования о свободном доступе к необходимой информации.

Договор на проведение аудита является основным документом, удостоверяющим факт достижения договоренности между заказчи­ком и исполнителем о проведении аудиторской проверки.

Договор на проведение аудиторской проверки по форме не отличается от обычных договоров, которые используются в предпринимательской деятельности, фиксируя права, обязанности, ответственность сторон. Однако, договор аудита имеет существенное отличие: он учитывает интересы третьих лиц (потребителей информации финансовой отчетности), которые не принимали участия в заключении договора, но перед которыми ауди­тор несет ответственность (в том числе материальную), в случае нанесения убытков из-за некачественной проверки.

Целесообразно учитывать в договоре специфику аудита, предусматривая:

- право аудитора отказать в выдаче аудитор­ского заключения,

- сроки предоставления клиентом необходимых до­кументов;

- авансирование клиентом аудиторской фирмы;

- обязательства клиента предоставлять помощь аудитору в процессе про­верки (выделение работников для предоставления помощи при про­ведении инвентаризации, предоставление транспорта и гостиницы в случае необходимости командировки и т.п.);

- предоставле­ние клиенту дополнительных конкретных услуг;

- пункты об оплате фактически выполненной работы аудитором в случае одностороннего разрыва договора клиентом или аудитором.

Структура договора:

- преамбула (наименование, № договора, место, дата подписания, наименование сторон – заказчика и исполнителя аудита, фамилии должностных лиц, подписавших договор от каждой стороны);

- предмет договора (наименование аудиторской услуги, цель, масштаб проверки);

- обязательства сторон:

а) обязательства заказчика:

• предоставление аудитору возможности доступа к любой необходимой информации;

• отказ от действий с целью влияния на вывод аудитора;

• обязательства относительно приемки и оплаты услуг;

• иные обязательства;

б) обязательства аудитора:

• соблюдение условий конфиденциальности информации и др. принципов аудита;

• описание формы итоговой документации;

• соблюдение требований качества проверки, нормативных документов;

• информирования заказчика в случае выявления нецелесообразности работы;

• иные обязательства;

- порядок сдачи и принятия работ (перечень, характеристика, последовательность процедур при передаче результатов работы, условия и порядок оформления отказа заказчика от приемки выполненных работ);

- срок выполнения работ (длительность работ, дата начала и окончания, дата предоставления результатов работы);

- стоимость работ и порядок расчетов;

- ответственность сторон;

- срок действия договора;

- реквизиты сторон;

- особые условия (возможность не выявления существенных ошибок, условия отказа исполнителя от продолжения работы на любом ее этапе, условия продления срока выполнения работ, ссылки на дополнительные соглашения относительно договора, порядок разрешения споров по договору, др.).