23. Теория налогообложения. Фискальная политика государства. Эффективность налогообложения. Кривая Лафера.

Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функ­циях.

Фискальная функция проявляется путем изъятия государством у предприятий и населения части их доходов в свою пользу. В рыночных условиях налоги стали основным источником дохо­дов бюджета Республики Беларусь.Традиционной функцией налогов является перераспределе­ние богатства и дохода. Чтобы устранить диспропорции в накоплении и предотвратить сокращение долговременного экономического роста, государ­ство прибегает к налоговым инструментам. Распределительная функция выполняет роль перераспределения доходов между государством и местными бюджетами, национального дохода, распределение налогового бремени между социальными группами.Регулирование экономики — функция, которая «дополня­ет» рыночный механизм. Она особенно актуальна в условиях, когда рынок не в состоянии обеспечить освоение всех экономи­ческих ресурсов (например, в случае прогрессирующей безрабо­тицы) или не способствует их рациональному использованию (в случае возникновения негативных внешних эффектов либо активизации монополий).Регулирующая роль нало­гов проявляется путем воздействия через налоговый механизм на процессы производст­ва и обращения. Стимулирующая функция тесно связана с созданием усло­вий для экономического роста. Если налоговая система побуж­дает каждого экономического субъекта повышать предложение товаров и услуг с одновременным увеличением эффективности, то именно в этом случае через стимулирование может дости­гаться экономический рост.

Конторольно-учетная- учет использования экономических ресурсов, доходов фирм и домохозяйств, объемов производства, направлений и размеров движения финансовых потоков.Ограничительная- сдерживания развития или размещения производства некоторых видов продукции, защита определенных отраслей посредством ограничения импорта товаров.

Фискальная политика государства представляет собой совокупность всех мероприятий по регулированию расходов и доходов государства для достижения определенных социально-экономических целей. Основными рычагами фискальной пол-ки явл-ся измен: 1) налоговых ставок; 2) правительственных расходов в соответствии с целями гос-ва. Типы фискальной пол-ки: 1) дискреционная фискальная пол-ка - сознательное целенаправленное изменение в области государственных расходов и в НО с целью изменения реального объема пр-ва, занятости, контроля за инфляцией, ускорения экономич роста. Увелич государствен расходов, а следовательно, и совокуп спроса приводит к росту ЧНП, причем прирост последнего больше прироста государствен расходов. Это объясняется эф-том мультипликатора государствен расходов , показывающего, насколько изменится ЧНП в рез-те измен- государствен- расходов:

2) автоматическая фискальная пол-ка представляет собой экономический механизм, к-ый автоматически реагирует на измен экономич полож без необход-ти принятия каких-либо шагов со стороны правительства. Суть ее состоит в автоматич изменении налоговых поступл. На практике в период спада в эк-ке, характеризующегося сниж ЧНП, налоговые поступл автоматически сокращаются, относительно увеличивая долю доходов, остающуюся у предприятий и у населения. Это позволяет сдерживать падение совокупного спроса и смягчать экономический спад. В период роста ЧНП при заданных налоговых ставках налоговые поступления автоматически увеличиваются, сдерживая тем самым совокупный спрос и противодействия инфляции спроса.

Налоговое бремя рассчитывается как отношение общей суммы налоговых платежей к валовому внутреннему продукту или доходам отдельных категорий плательщиков. В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги подразделяются на прямые(на доход и имущество) и косвенные(на приобретаемые товары).

Кривая А.Лаффера Он исходил из того, что налоговые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и нало­говой базы. Рост налогового бремени может приводить к увеличению государствен­ных доходов только до какого-то предела (нормальная зона), пока не начнет сокра­щаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел бу­дет превышен, рост налоговой ставки приводит не к увеличению, а к уменьшению национального дохода (запретная зона). Предельной ставкой для налогового изъятия в бюджет А. Лаффер считает 30% суммы доходов, в границах которой увеличивается сумма доходов бюджета. При 40-50%-м изъятии доходов, когда ставка налога попада­ет в «запретную зону» действия, сокращаются сбережения населения, что влечет за собой незаинтересованность в инвестировании в те или иные отрасли экономики и сокращения налоговых поступлений, и наоборот, снижение налогов стимулирует раз­витие экономики.

Налоговое право — совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном го­сударстве и порядок их взимания. Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, на­логовый оклад, налоговые льготы. Если доля налога в общем доходе растет по мере увеличения дохода, то налоговая ставка является прогрессивной; если доля налога неизменна, то это пропорциональная ставка; если при росте дохода ставка налога падает, то это регрессивный налог