- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности..................................................................................................5
- •Глава 3. Оптимальное управление дебиторской и кредиторской задолженностями............................................................................................25
- •Глава 1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности
- •1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности
- •1.2 Теория состава и структуры дебиторской задолженности
- •1.3 Теория состава и структуры кредиторской задолженности
- •Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере оао «Межрегиональная распределительная сетевая компания Центра и Приволжья».
- •2.1 Общая характеристика оао «Межрегиональная распределительная сетевая компания Центра и Приволжья» и его деятельности
- •2.2 Анализ дебиторской задолженности
- •2.3 Анализ кредиторской задолженности
- •2.4 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей
- •Глава 3. Оптимальное управление дебиторской и кредиторской задолженностями
- •3.1Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в оао "мрск Центра и Приволжья"
- •Заключение
2.2 Анализ дебиторской задолженности
В работе по данным форм №1 и №2 проведены:
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности за отчетный год;
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Таблица 1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности (по форме №1 на 31 декабря 2009 года).
Качественные сдвиги |
Структурные сдвиги |
|||||||
Наименование показателя |
Код строки |
На начало отчетного года, т.р. |
На конец отчетного года, т.р. |
Абсолютное изменение, т.р. |
Относительное отклонение, (гр.4/гр.3 – 100%) |
Удельный вес на начало года, % |
Удельный вес на конец года, % |
Абсолютные отклонения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Дебиторская задолженность( платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
259465 |
218269 |
-41196 |
84,1 |
0,43 |
0,35 |
-0,08 |
В том числе: покупатели и заказчики |
231 |
147899 |
55112 |
-92787 |
6,7 |
0,24 |
0,089 |
-0,151 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
8565016 |
7174302 |
-1390714 |
83,8 |
14,4 |
11,6 |
-2,8 |
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
3097417 |
4920958 |
1823541 |
158,9 |
5,2 |
7,9 |
2,7 |
Итог по разделу ΙΙ |
290 |
13092245 |
11969168 |
-1123077 |
91,4 |
22,1 |
19,4 |
-2,7 |
Итог баланса |
300 |
59240233 |
61520650 |
2280417 |
103,9 |
100 |
100 |
- |
По данным баланса весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и из дебиторской задолженности, платежи которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). Как мы видим, объем краткосрочной дебиторской задолженности в абсолютном выражении за отчетный период уменьшился (на 1823541руб.).Ее доля в балансе уменьшилась на 2,8%. Объем долгосрочной дебиторской задолженности уменьшился на 41196руб.. Доля в балансе уменьшилась-0,08%
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов на начало отчетного года 13092245руб.,на конец отчетного года 11969168руб. что, в общем, влечет за собой положительные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие коэффициенты:
Таблица 2. Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности.
Показатель |
Расчетная формула |
Экономический смысл |
Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности (Кдзд) |
Выручка от продаж (010 строка ф. №2) / Средняя величина долгосрочной дебиторской задолженности |
Характеризует число оборотов, которые совершает долгосрочная дебиторская задолженность за отчетный год. |
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (Кдзк) |
Выручка от продаж (010 строка ф. №2) / Средняя величина краткосрочной дебиторской задолженности |
Характеризует число оборотов, которые совершает краткосрочная дебиторская задолженность за отчетный год. |
Период погашения долгосрочной (краткосрочной) дебиторской задолженности (Ддз) |
360 дней/Кдзд (Кдзк) |
Указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в долгосрочную (краткосрочную) дебиторскую задолженность. |
Таблица 3. Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности за период с 2005 по 2006 гг.
Показатель |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Выручка |
47191290 |
31686190 |
Среднегодовая величина краткосрочной дебиторской задолженности |
4282508 |
3587151 |
Среднегодовая величина долгосрочной дебиторской задолженности |
129732,5 |
109134,5 |
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности |
11 |
9 |
Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности |
364 |
290 |
Период погашения краткосрочной дебиторской задолженности |
33 |
40 |
Период погашения долгосрочной дебиторской задолженности |
0,9 |
1,2 |
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности снизился на 3 оборота, что свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита. Продолжительность одного оборота существенно увеличилась, а чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возвращения. Уменьшение же дневной продолжительности оборота свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества. Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности снизился на 74 оборота.
Результаты анализа дебиторской задолженности свидетельствуют о ее уменьшении, это положительно влияет на предприятие.