Налоги и налогообложение. Лекция 9

Региональные налоги. 2 группа налогов

Налог на имущество организаций

Плательщиком налога являются юрлица, осуществляющие коммерческую деятельность, как собственники имущества, а также их филиалы и подразделения, имеющие самостоятельный бухгалтерский баланс и расчетный счет. Объект налогообложения – находящаяся а балансе предприятия совокупность основных фондов НМА, производственных запасов и затрат.

Налоговая база

Среднегодовая остаточная стоимость (за вычетом амортизации) облагаемого имущества. От части налога освобождаются отдельные виду имущества (противопожарное оборудование). Налоговая ставка (не более 2,2 %) устанавливается субъектами РФ.

Транспортный налог

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в НК РФ. Объекты налогообложения – все транспортные средства с двигателями (кроме велосипедов), которые не зарегистрированы, кроме легковых автомобилей для инвалидов, промысловых судов, транспортных средств организаций, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки.

Налоговая база транспортных средств - мощность двигателя в л.с. Налогвая ставка дифференцирована в зависимости от категории транспортного средства, мощности двигателя в расчете на 1 л.с. в рублях. Сумма налога – произведение налоговой базы и ставки.

3 Группа налогов. Местные Налог на имущество физ лиц

Плательщики – собственники имущества, т.е. лица, на которых зарегистрировано имущество. Объект обложения – строения, сооружения, помещения.

Налоговая база – стоимость имущества по оценке БТИ (бюро технической инвентаризации).

Обязанность уплаты возникает с момента регистрации имущества, приобретаемого плательщиком на правах собственности.

Налог со строений, сооружений и помещений уплачивается в размере 1\10 от стоимости налогооблагаемого имущества ежегодно.

Земельный налог

Использование земли в РФ является платным. Налогоплательщики - юр и физлица, котоорые имеют в собственности земельные участки. От его уплаты освобождаются заповедники, научные и образовательные учреждения, целый ряд других физических и юридических лиц. Он исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок. Ставки дифференцируются по зонам ценности земли в основном в зависимости от плодородия, местоположения и других факторов.

Федеральный налог на наследство или дарение. Отменен с 01.01.2006 г

Однако, НК РФ устанавливает исключения из общего правила отмены этого налога:

1. При наследовании подлежат налогообложению доходы, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства.

2. При дарении подлежат налогообложению недвижимость, транспортные средства, акции, а также доли и паи (т.е. части имущества в капитале хозяйствующего субъекта). В представленный перечень налогооблагаемых объектов вошло то имущество, оборот которого контролируется государством, поскольку данное имущество подлежит регистрации в государственных органах.

По указанным случаям ставка налога равна 13%. Однако, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками, то любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения. К членам семьи и близким родственникам относятся:

• Супруги

• Родители

• Дети

• Дедушки и бабушки

• Братья и сестры

7 Условий установления налогов

В соответствии с НК налог считается установленным, если

1. определены налогоплательщики

и 6 элементов налогообложения:

2. объект налогообложения

3. налоговая база

4. налоговый период, т.е. период по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

5. налоговая ставка

6. порядок исчисления налога (как правило, произведение налоговой ставки и налоговой базы)

7. порядок и сроки уплаты налога

Формула расчета платежа по НДС

Короткое df

Налогоплательщик выплачивает в бюджет разность между НДС, полученным от покупателей его продукции, и НДС, уплаченным налогоплательщиком продавца приобретенных им ресурсов.

Полное df

Налоговый платеж (П_н) равен произведению стоимости реализованной продукции Р и ее налоговой ставки Н₁ деленой на 100 , за вычетом произведения стоимости приобретённой продукции С и ее налоговой ставки Н₂, деленой на 100.

П_н = Р х Н₁\100 – С х Н₂ \100

Если П_н < 0 , то эта величина учитывается в счет уплаты налога в следующем налоговом периоде.

Специальные налоговые режимы

В ряде случаев могут применяться специальные налоговые режимы, т.е. особые порядки исчисления и уплаты налогов, устанавливаемые федеральным законом. К ним относятся:

1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

2. Система налогообложения свободных экономических зон

3. Договора, концессии

4. Соглашения о разделе продукции

Свободные экономические зоны образуются, как правило, на прибрежных территориях и предусматривают льготные режимы налогообложения и ведение внешнеэкономической деятельности.

Концессия – это возмездное предоставление прав на освоение и эксплуатацию месторождения.

Соглашение о разделе продукции – по нему пользователь недр расплачивается с государством частью добываемой продукции.