6.4. Планирование фонда заработной платы компании

Фонд заработной платы компании складывается из двух составляю­щих: фонда оплаты труда и выплат из фонда потребления.

Фонд оплаты труда (ФОТ) представляет собой совокупный размер денежных средств, направляемых предприятием на оплату труда пер­сонала за определенный период. Чаще всего используется показатель годового фонда оплаты труда.

Доход сотрудника складывается из двух основных составляющих:

• нормативной, призванной возместить затраты труда работни­ка на достижение нормативных показателей производительно­сти;

• сверхнормативной, которая компенсирует затраты труда работни­ка на превышение установленного уровня результативности или при работе в неблагоприятных условиях.

Соответственно фонд оплаты труда также делится на две составля­ющие — нормативный фонд и фонд поощрения.

Годовой фонд оплаты труда может планироваться тремя способами — приростным, аналитическим и остаточным.

При использовании приростного способа предполагается, что ФОТ в будущем периоде должен быть увеличен по сравнению с базовым на величину прироста производства продукции:

где ФОТ_] — ФОТ в планируемом периоде, ден. ед.; ФОТ₀ — ФОТ в ба­зовом периоде, ден. ед.; ОП_х — объем производства продукции в плани­руемом периоде, ден. ед. или нат. ед.; ОП₀ — объем производства про­дукции в базовом периоде, ден. ед. или нат. ед.

При аналитическом способе расчета годовой фонд оплаты труда определяется исходя из трудоемкости производственной программы. Этот способ, в свою очередь, делится на две разновидности:

• прямой — на основе фактической трудоемкости (зарплатоемко-сти) продукции предприятия;

• косвенный — фонд оплаты труда формируется в зависимости от объективных характеристик разных категорий работников.

Годовой фонд оплаты труда основных рабочих ФОТ, ден. ед., при помощи прямого аналитического метода рассчитывается по формуле:

где ФОТ_и — годовой нормативный фонд оплаты труда, ден. ед.; ФОТ_п годовой фонд поощрения.

где Г — трудоемкость годовой производственной программы, ч; Ч — средняя часовая тарифная ставка, ден. ед./ч; Q, — коэффициент допол­нительной оплаты труда (с учетом премий и доплат). Эту формулу можно представить следующим образом:

Годовой фонд оплаты труда для всех категорий персонала ФОТ^, ден. ед., может быть вычислен по следующей формуле (косвенный ана­литический способ):

где М_т — установленный минимальный размер ежемесячной оплаты труда, ден. ед.; Ч_п — общая численность персонала; К — средний квали­фикационный коэффициент работников.

При остаточном способе полные затраты компании на оплату пер­сонала ФОТ , ден. ед., определяются как разность между предполага­емой выручкой в планируемом периоде и себестоимостью (за вычетом ФОТ и налогов):

где В — планируемая выручка, ден. ед.; 5 — планируемая себестои­мость (за вычетом ФОТ и налогов), ден. ед.

В общем фонде оплаты труда выделяют следующие элементы:

• часовой фонд оплаты труда рабочих;

• дневной фонд оплаты труда рабочих;

• месячный (годовой) фонд заработной платы рабочих;

• фонд оплаты труда учеников;

• фонд оплаты труда служащих;

• фонд оплаты труда прочих категорий работающих;.

• фонд оплаты труда промышленно-производственного персо­нала;

• фонд оплаты труда работников непромышленной группы.

Часовой фонд оплаты труда рабочих ФОТ_ч, ден. ед., включает в се­бя следующее.

1. Прямой сдельный фонд оплаты труда рабочих (ФОТ_ПС), ден. ед., — суммарная величина заработной платы рабочих, начисляемая по сдель­ной форме:

где п — число наименований выпускаемой продукции; 5. — объем вы­пуска i-ro наименования продукции в плановом периоде, нат. ед.; PC_i — суммарная планируемая сдельная расценка по i-му наименованию про­дукции, ден. ед./нат. ед.

2. Прямой тарифный фонд оплаты труда (ФОТ_ПТ), ден. ед., — сово­купный размер оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме:

где ФВ _мй — планируемый фонд времени одного рабочего, оплачивае­мого по повременной форме, ч; ЧР_ив — численность рабочих, оплачи­ваемых по повременной форме, чел.; ТС_п — среднечасовая тарифная ставка, ден. ед./ч.

3. Премиальный фонд (ФОТ_п), ден. ед., предназначен для выплат премий за производственные результаты, предусмотренные действую­щей на предприятии системой премирования. Разовые премии в этот фонд не включаются.

Для расчета суммарной величины премий, планируемых к выплате рабочим-сдельщикам, используются следующие формулы:

где ПФ_а) — планируемый премиальный фонд рабочих-сдельщиков, ден. ед.; ЗП_сд — планируемый фонд основной заработной платы рабочих-сдельщиков, рассчитанный по сдельным расценкам, ден. ед.; Я, — раз­мер премии в процентах от основного сдельного заработка рабочего, установленный за выполнение показателей премирования, %; П₂ — раз­мер премии, установленный за каждый процент перевыполнения пока­зателей премирования, %; Я₃ — планируемый процент перевыполнения показателей премирования, %.

где ПФ_т — планируемый премиальный фонд рабочих, оплачиваемых по повременной форме, ден. ед.; ЗП_т — планируемая суммарная величи-

Формулы для расчета суммарной величины премий, подлежащих выплате в плановом периоде рабочим, оплачиваемым по повременной форме:

на заработной платы рабочих-повременщиков, рассчитанная по тарифу, ден. ед.; Я₄ — планируемая величина премии рабочих-повременщиков в процентах от заработной платы по тарифу, не зависящая от степени пе­ревыполнения показателей премирования, %; Я, — планируемая вели­чина премий рабочих-повременщиков в процентах от заработной платы по тарифу, установленная за выполнение показателей премирования.

Предприятие само выбирает, по какой методике рассчитывать пре­миальные фонды рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

Общая величина премиального фонда ФОТ_л, ден. ед., может быть найдена по одной из следующих формул:

где П_с — средний планируемый размер премии производственных рабочих в процентах от прямого фонда заработной платы (сдельного и повременного), %.

4. Выплаты компенсирующего характера связаны с режимом и усло­виями труда. К ним прежде всего относятся следующие.

4.1. Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы ФОТ_ти, ден. ед.:

где ФОТ_т — прямой фонд оплаты труда рабочих в плановом периоде (рассчитанный по тарифным ставкам), ден. ед.; У_ит — удельный вес ноч­ной работы в процентах от общего фонда рабочего времени, %; ТС^ — среднечасовая тарифная ставка, ден. ед./ч; ФВ_ноч — планируемый фонд ночного времени работы, ч; К_нт — коэффициент доплаты за работу в ночное время.

4.2. Доплаты за работу в праздничные дни рассчитываются отдель­но для рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

В случае рабочих-сдельщиков используется следующая формула:

где ФОТ_шй — плановая величина доплат рабочим-сдельщикам за работу в праздничные дни, ден. ед.; ЗП_т — планируемая среднечасовая заработ­ная плата рабочих сдельщиков, ден. ед./ч; K_nd — коэффициент доплаты за

работу в праздничные дни; К_т — коэффициент выполнения норм выра­ботки рабочими-сдельщиками; Д_т) — продолжительность рабочей смены в праздничные дни, ч; ЧС_т) — плановая численность рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, чел.; Н^ — число праздничных дней в плано­вом периоде.

Для расчета плановой величины выплат за работу в праздничные дни рабочим-повременщикам ФОТ_ПДт, ден. ед., применяется следую­щая формула:

где ТС_счт — среднечасовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, ден. ед./ч; ЧП_т1 — плановая численность рабочих-повременщиков, за­нятых в праздничные дни, чел.

По аналогичной методике рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда и т. д.

4.3. Доплаты рабочим за совмещение профессий ФОТ_СП, ден. ед.:

где Д — число рабочих дней в плановом периоде; п — число рабочих, совмещающих несколько профессий, чел.; ТСД. — дневная тарифная ставка г'-го рабочего, ден. ед.; К_а1 — коэффициент доплаты за совмеще­ние профессий, %.

Полная величина часового фонда оплаты труда ФОТ,_р ден. ед., рас­считывается по следующей формуле:

где ВКХ — плановая величина выплат компенсирующего характера, ден. ед.

Дневной фонд оплаты труда ФОТ,_р ден. ед., включает в себя часовой фонд оплаты труда, а также доплаты за время, не учитываемое как от­работанное, но входящее в состав отработанных чел.-дн. К ним отно­сятся доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям за перерывы на кормление ребенка.

Доплаты подросткам ФОТ_пш)), ден. ед., рассчитываются по формуле:

где 4JI_mit — количество льготных часов, приходящихся на одного под­ростка в день, ч; Ч_яод — число подростков, занятых на предприятии

в плановом периоде, чел; ТС_п, — среднечасовая тарифная ставка оплаты труда по работам, выполняемым подростками, ден. ед./ч; Д — число рабочих дней в плановом периоде.

Для расчета доплат матерям за перерывы на кормление ребенка ФОТ , ден. ед., используется следующая формула:

где ЧП_{ю а} — продолжительность перерывов на кормление ребенка, приходящихся на одну мать в день, ч; Ч — число матерей, занятых на предприятии в плановом периоде, чел; ТС_пм — среднечасовая тарифная ставка оплаты труда по работам выполняемым матерями, ден. ед./ч.

Полная величина дневного фонда оплаты труда рассчитывается по формуле:

Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих (ФОТ^_(Г)р), ден. ед., включает в себя дневной фонд оплаты труда за соответствующий период, а также дополнительные выплаты, к которым, в частности, от­носятся следующие.

1. Оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполне­нием государственных обязанностей, ФОТ_/о, ден. ед.:

где Д_ю — среднее число рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, в расчете на одного рабочего в плано­вом периоде, дней; ФОТ_пд — плановый размер дневного фонда оплаты труда, ден. ед.; ФПВ — фонд полезного рабочего времени одного рабо­чего в плановом периоде, дней.

2. Плановая сумма выплат на очередные и дополнительные отпуска ФОТ_тп,д,ен.ея.:

где П_шт — средняя плановая продолжительность отпуска одного рабо­чего, дней; М — число месяцев в плановом периоде. 3. Доплаты за выслугу лет, ФОТ_к,„ ден. ед.:

где п — число категорий рабочих; ФОТ_т — плановый годовой размер фонда оплаты труда i-й категории рабочих, ден. ед.; BJI_i — величина воз­награждения за выслугу лет, установленная для i-й категории рабочих, %. Для расчета фонда оплаты труда служащих ФОТ_{а ж}, ден. ед., ис­пользуется следующая формула:

где п — число категорий служащих; МДО. — месячный должностной оклад i-й категории служащих, ден. ед.; ССЧ. — среднесписочная чис­ленность i-й категории служащих, чел.; М — число месяцев в плановом периоде; ДПС. — прочие доплаты, включаемые в фонд оплаты труда i-й категории служащих, ден. ед.

Фонд оплаты труда учеников ФОТ_ч, ден. ед., формируется на осно­ве потребности предприятия в подготовке кадров и рассчитывается по формуле:

где ЗП _ч — среднемесячная заработная плата ученика, ден. ед.; Ч — планируемая численность учеников, чел.; СО_р — средний срок обуче­ния, мес.

Фонд оплаты труда прочих категорий персонала ФОТ_а, ден. ед., включает в себя средства на оплату труда младшего обслуживающего персонала и сотрудников охраны и рассчитывается аналогично фонду оплаты труда служащих:

где m — число прочих категорий персонала; МДО_д1 — месячный долж­ностной оклад j-n категории персонала, ден. ед.; ССЧ — среднесписоч­ная численность j-н категории персонала, чел.; М — число месяцев в пла­новом периоде; ДП_д1 — прочие доплаты, включаемые в фонд оплаты трудау'-й категории персонала, ден. ед.

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТ_ппп), ден. ед., равен:

Фонд оплаты труда работников непромышленной группы (ФОТ_нпг), ден. ед., рассчитывается аналогично фонду оплаты труда промышлен­но-производственного персонала.

Фонд потребления формируется из чистой прибыли предприятия и предназначен для обеспечения участия работников в итогах деятель­ности предприятия, а также для социальных выплат.

Общий плановый фонд оплаты труда предприятия ФОТ^ , ден. ед., равен:

Фонд потребления включает в себя две части: фонд потребления струк­турного подразделения (которым может распоряжаться само структур­ное подразделение компании для поощрения своих сотрудников) и цен­трализованный фонд потребления (решения по распределению которого принимает руководство компании).

За счет фонда потребления структурного подразделения осущест­вляются следующие выплаты:

• премии за производственные результаты (сверх размеров, отно­симых на себестоимость);

• материальная помощь;

• оплата жилья, компенсация стоимости путевок на лечение и от­дых.

Централизованная часть фонда потребления служит для осущест­вления следующих выплат:

• вознаграждение сотрудников компании по итогам работы за год;

• оплата дополнительных отпусков (сверх предусмотренных зако­нодательством);

• надбавки к пенсиям бывшим сотрудникам компании;

• единовременные выплаты уходящим на пенсию заслуженным со­трудникам;

• выплаты в связи с повышением цен на потребительские товары (сверх индексации доходов).

Плановый годовой фонд заработной платы f-ro структурного под­разделения компании ФЗП, ден. ед., рассчитывается по формуле:

где ФОТ₁ — размер фонда оплаты труда i-го подразделения в плановом периоде, ден. ед.; ВФП_СП. — плановый размер выплат из фонда потреб­ления i-го подразделения, ден. ед.

Общий фонд заработной платы компании в целом (ФЗП), ден. ед., рассчитывается при помощи следующей формулы:

где п — число структурных подразделении компании; оФ11_ц — плано­вый размер выплат из централизованной части фонда потребления.

При планировании фонда заработной платы компании следует рас­считать среднюю величину заработной платы по различным катего­риям сотрудников. В практике планирования используют следующие средние показатели заработной платы.

1. Среднечасовая заработная плата рабочих ЗП_СЧР, ден. ед.:

где ФОТ_ч — часовой фонд оплаты труда рабочих, ден. ед.; ФРВ_ЧЧ — фонд рабочего времени рабочих, чел.-ч.

2. Среднедневная заработная плата рабочих ЗП_СДР, ден. ед.:

где ФОТ_ч — дневной фонд оплаты труда рабочих, ден. ед.; ФРВ_ЧЧ — фонд рабочего времени рабочих, чел.-дн.

3. Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабочих

^ЗПсы(пр' Д^ен- ^еД-^:

где ФЗП — месячный или годовой фонд заработной платы рабо­чих, ден. ед.:

где ВФП_р — выплаты рабочим из фонда потребления, ден. ед.; СС Ч _а6 — среднесписочная месячная (годовая) численность рабочих, чел.

4. Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других кате­горий работающих:

где ЗП_СМ(Г) — среднемесячная (среднегодовая) заработная плата дру­гих категорий работающих, ден. ед.; ФЗП_М(Г) — месячный или годовой фонд заработной платы других категорий работающих, ден. ед.;

где ВФП_а — выплаты другим категориям служащих из фонда потреб­ления, ден. ед.; ССЧ — среднесписочная месячная (годовая) числен­ность других категорий работающих, чел.

При расчете этого показателя заработная плата учеников не учиты­вается.

5. Средняя плановая денежная заработная плата одного работающе­го ЗП' ден. ед.:

где ФЗП — полный фонд заработной платы предприятия в плановом периоде, ден. ед.; ССЧ — среднесписочная численность сотрудников предприятия в плановом периоде, чел.

В фонд заработной платы не включаются (и не учитываются при расчете средней заработной платы) пособия, получаемые сотрудника­ми предприятия из средств социального страхования.

где К_зппт — коэффициент соотношения темпов роста и производитель­ности труда; И_зп — индекс заработной платы;

После расчета средних величин заработной платы производится сравнение темпов роста заработной платы и производительности тру­да при помощи следующей формулы:

где ЗП_СП — средняя заработная плата в плановом периоде, ден. ед.; ЗП_СПРВ — средняя заработная плата в базисном периоде, ден. ед.; И_11Т — индекс производительности труда;

где П_тп — производительность труда в плановом периоде, нат. ед./ чел.-ч или нат. ед./чел.; Я_ге — производительность труда в базисном периоде, нат. ед./чел.-ч или нат. ед./чел.

Рекомендуется соблюдать выполнение следующего соотношения:

К_зппт<1. (6.65)

Это означает, что рост производительности труда должен опере­жать рост заработной платы. Соблюдение данного соотношения обе­спечивается за счет максимального использования резервов увеличе­ния производительности труда.