Проверка и оценка содержания пояснительной записки

Проверяя и оценивая пояснительную записку, ревизор должен убедиться в соответствии ее содержания требо­ваниям Инструкции о порядке составления и представления бух­галтерской отчетности, утвержденной постановлением Мини­стерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 г. № 19, а именно в наличии в пояснительной записке:

•краткой характеристики деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности);

•основных показателей деятельности и факторов, повлияв­ших в отчетном году на хозяйственные и финансовые результа­ты деятельности организации, а также решения по итогам рас­смотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли;

•причины изменения вступительного баланса на начало года;

•информации о событиях, произошедших после отчетной даты и существенно повлиявших на величину ее активов, пас­сивов;

•раскрытия избранных при формировании учетной полити­ки, отличных от предыдущего года способов ведения бухгалтер­ского учета;

•сведений о наличии дочерних и зависимых обществ (если они имеются), их месте нахождения, наименовании и виде дея­тельности, размере их уставных фондов и др.;

•принятого порядка расчета аналитических показателей (рен­табельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на долгосрочную пер­спективу в пояснительной записке должна быть приведена ха­рактеристика структуры источников средств, степень зависимо­сти организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.

Организации должны отражать в пояснительной записке выполнение основных показателей бизнес-плана (при его наличии) ( всего, в том числе доведенных вышестоящими организациями).

Результаты проверки соответствия показателей баланса и форм отчетности регистрам бухгалтерского учета и полноты содержания необходимой информации в пояснительной записке проверяющий отражает в своей рабочей документации.

В ходе проверки фондов специального назначения необходимо установить обоснованность образования и расходования этих фондов. При этом ревизор должен определить:

1. выполнение условий и наличие документов, дающих право на образование фондов. Проверяются: учредительные документы, учетная политика, инструкции, законодательные акты;

2. правильность расчета фондообразующих показателей и размер прибыли направляемой в данные фонды.

Далее проверяется расходование фондов.

Фонд накопления может использоваться только в следующих случаях:

• при зачислении средств фонда на увеличение уставного капитала (решение учредителей предприятия);

• при направлении средств фондов на погашение убытков;

• при распределении прибыли между учредителями (записи по счету 75).

Фонд потребления может использоваться в следующих случаях:

• для выплаты единовременной помощи работникам предприятия;

• на начисление премий и вознаграждений и других социальных выплат (Положения о премировании, Коллективный договор и др.);

• на оплату приобретенных медикаментов, путевок для работников и их детей в санатории, дома отдыха.

Фонд потребления должен расходоваться в соответствии со сметой, поэтому при проверке использования фонда составляется вспомогательная ведомость.

8