Завдання 1

У таблиці наведені дані, які характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства «А» протягом двох періодів.

Необхідно:

1. Визначити вплив ціни за реалізацію одиниці продукції, собівартості реалізації одиниці продукції, обсягу реалізації продукції на зміну рентабельності валової продукції підприємства «А».

2. Визначити питому вагу впливу зазначених факторів на рентабельність валової продукції підприємства.

3. За результатами розрахунків зробити висновки.

Показники	Продукція А			Продукція Б			Продукція В			Продукція Г
	Базовий період	Звітний період	Базовий період		Звітний період	Базовий період		Звітний період	Базовий період		Звітний період
Ціна за реалізацію одиниці продукції, грн	66	67,1	51,6		52,9	50,5		51,61	71,2		72,3
Собівартість реалізації одиниці продукції, грн	49,77	50,05	37,47		39	35,8		37,1	50,7		52,5
Обсяг реалізації продукції, од.	150	165	105		95	110		125	120		115

Розв'язання завдання 1

1. Заповнюємо аналітичну таблицю та розраховуємо показники динаміки:

Показники	Плановий період	Фактичний період	Абсолютний приріст	Темп росту, %	Темп приросту,%
Валовий дохід від реалізації продукції, грн	29417	30862,75	1445,75	104,91	4,91
Собівартість реалізації, грн	21421,85	22638,25	1216,4	105,68	5,68
Валова рентабельність продукції, %	151, 8	146,53	-5,28	96,52	-3,48

Валовий дохід = Σ Ці * Nі

Валовий дохід від реалізації продукції по плану: = 66 * 150 + 51,6 * 105 + 50,5 * 110 + 71,2 * 120 = 29417 грн.

Валовий дохід від реалізації продукції по факту: = 30862,75 грн.

Собівартість реалізації = Σ Сі * Nі

Собівартість реалізації по плану: = 49,77*150+37,47*105+35,8*110+50,7*120 = 21421,85 грн

Собівартість реалізації по факту: 22638,25 грн.

Валова рентабельність продукції =

де R – рентабельність продукції, %; N_i – обсяг реалізації одиниці і-го виду продукції, од.; С_і – собівартість реалізації одиниці і-го виду продукції, грн.

План:

Rа = (150*(66-49,77)) / (150*49,77) = 0,33 %

Rб = 0,38 %

Rв = 0,41 %

Rг = 0,4 %

Валова рентабельність по плану: = (0,33+0,38+0,41+0,4)*100 = 151, 8 %

Факт:

Ra = 0,34 %

Rб = 0,36 %

Rв = 0,39 %

Rг = 0,38 %

Валова рентабельність по факту: = (0,34+0,36+0,39+0,38)*100 = 146,53 %

2. Визначаємо вплив ціни за реалізацію одиниці продукції, собівартості реалізації одиниці продукції, обсягу реалізації продукції на зміну рентабельності валової продукції підприємства «А».

Формула для розрахунку рентабельності продукції є моделлю для факторного аналізу:

де R – рентабельність продукції, %; N_i – обсяг реалізації одиниці і-го виду продукції, од.; С_і – собівартість реалізації одиниці і-го виду продукції, грн.

Розрахунок зміни рентабельності продукції за рахунок різних факторів здійснюється методом ланцюгових підстановок.

Rпл = 151,8

R’ = = 155,4 %

R’’ = = 151,82 %

R’’’ = 162,77 %

Rф = = 146,53 %

а) вплив обсягу реалізації продукції на зміну рентабельності валової продукції підприємства «А»:

∆Rв ₁= R’ – Rпл = 155,4 – 151,8 = 3,6%

б) вплив структури на зміну рентабельності валової продукції підприємства «А»:

∆Rв₂= R’’- R’ = 151,82 – 155,4 = -3,58%

в) вплив ціни за реалізацію одиниці продукції на зміну рентабельності валової продукції підприємства «А»:

∆Rв₃ =R’’’-R’’ = 162,77 – 151,82 = 10,95%

г) вплив собівартості реалізації одиниці продукції на зміну рентабельності валової продукції підприємства «А»:

∆Rв₄ =Rф – R’’’ = 146,53 – 162,77 = -16,24%

∆R = Rф – Rпл = 146,53 – 151,8 = -5,27%

Розраховуємо питому вагу впливу кожного фактору на зміну рентабельності валової продукції підприємства:

де – питома вага впливу і- го фактору на рівень витрат на 1 грн товарної продукції, %.

У₁= ∆Rв ₁/∆Rв *100 = 3,6 / -5,27 * 100 = -68,31 %

У₂= ∆Rв ₂/∆Rв *100 = -3,58 / -5,27 * 100= 67,93%

У₃= ∆Rв ₃/∆Rв *100 = 10,95 / -5,27 * 100= - 207,78%

У₄= ∆Rв ₄/∆Rв *100 = -16,24/ -5,27 * 100= -308,16%

Висновок: Згідно результатів, отриманих при проведені аналізу, ми можемо зробити висновок про те, що загальний вплив всіх факторів на рентабельність валової продукції підприємства «А» є негативним і складає 146,53 % ( за планом вона складає 151,8 %) . За рахунок впливу зміни обсягу реалізації продукції рентабельність збільшилась на 3,6 %. Негативним є вплив щодо зміни структури і складає -3,58%. Завдяки росту ціни за реалізацію 1 продукції рентабельність збільшилась на 10,95%, але через збільшення собівартості реалізації 1 продукції рентабельність зменшилася на 16,24%.

Розглядаючи вплив щодо зміни усіх факторів на рентабельність, то остання зменшилася на 5,27%. Найбільший вплив (негативний) на фактичну рентабельність оказала собівартість за реалізацію 1 продукції (-16,24%).