1.3.7. Учет нераспределенной прибыли.

По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистого убытка отчетного года списывается:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется в разрезе: направлений использования средств нераспределенной прибыли организации; источников погашения убытков организации и т.д.

В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (участников) распределяется чистая прибыль. Она может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов и на другие цели.

В соответствии с законодательством РФ акционерные общества и организации с иностранным капиталом резервируют капитал за счет остающейся в распоряжении организации прибыли в установленных процентах от уставного капитала. Остальные организации формируют резервный капитал добровольно в соответствии с учредительными документами. Резервирование капитала особенно важно для обеспечения гарантий исполнения обязательств по правам требования кредиторов.

При формировании резервного капитала за счет чистой прибыли делается запись:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»  К-т 82 «Резервный капитал».

В акционерных и хозяйственных обществах доход с собственности выплачивают акционерам, учредителям в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли, распределяемой между собственниками по каждой акции или пропорционально доле учредителя в уставном капитале хозяйственного общества. Дивиденды выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или раз в год по результатам года.

Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывается субсчет «Расчеты по выплате доходов». Начисленные суммы дивидендов отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»  К-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Дивиденды, начисляемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты, а начисляемые физическим лицам, — по ставкам налога на доходы физических лиц.

Суммы налога, удержанные по дивидендам, отражают:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»  К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по субсчетам).

Дивиденды, начисляемые физическим лицам, работающим в данной организации, отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в составе дохода работников за календарный год. В этом случае делают бухгалтерские записи:

Начислены дивиденды

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»  К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержан налог с доходов физических лиц

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Порядок выплаты дивидендов по акциям объявляется при их выпуске и может быть изменен только общим собранием акционеров. Выплата дивидендов отражается:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

По невыплаченным и неполученным дивидендам проценты и пени не начисляются. Не полученные в течение трех лет дивиденды учитываются в составе прочих доходов акционерного общества:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Практическое занятие № 12. Расчет прибыли (убытка) по основным видам деятельности организации.

Цель работы — усвоение порядка расчёта прибыли (убытка) по основным видам деятельности организации.

Задание 1. На основании исходных данных определить сумму прибыли (убытка) от основных видов деятельности, если организация ОАО «Афина» занимается производством и продажей телевизоров, а также представлением за плату во временное пользование объектов основных средств по договору аренды. За 1 квартал организация отгрузила покупателям продукцию на сумму 1 731 600 руб. при этом фактическая себестоимость данной продукции составила 880 000 руб., в т.ч. расходы на продажу 100 000 руб. По сданным в аренду основным средствам начислена арендная плата в сумме 92 400 руб., также начислена амортизация по сданному в текущую аренду объектам основных средств на сумму 29 400 руб.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2. На основании исходных данных определить сумму прибыли (убытка) от основных видов деятельности, если ООО «Лотос» за 2011 год продало товаров на сумму 1 416 000 руб. (в том числе НДС – 216 000 руб.). Себестоимость проданных товаров – 500 000 руб. Расходы на их продажу (коммерческие расходы) составили 300 000 руб. (без учета НДС).

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3. На предприятии за отчетный период было реализовано 1000 ед. продукции по цене 50 тыс. руб. за единицу, а себесто­имость единицы продукции составила 45 тыс. руб.

В плановом периоде предусматривается увеличить объем выпуска и реализации продукции до 2000 ед. по цене 60 тыс. руб. и снизить себестоимость до 40 тыс. руб. за 1 ед. продукции.

Определите прибыль от реализации продукции в плановом и отчетном периоде.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Практическое занятие № 13. Расчет прибыли (убытка) по прочим видам деятельности организации.

Цель работы — усвоение порядка расчёта прибыли (убытка) по прочим видам деятельности организации.

Задание 1. Заполнить журнал хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма руб.	Дебет	Кредит
1.	Проданы основные средства.	75 000
2.	Списана остаточная стоимость основных средств.	39 500
3.	Проданы материалы по покупной стоимости.	61 920
4.	Списана балансовая стоимость проданных материалов.	52 860
5.	Признаны и включены в состав прочих расходов затраты по аннулированному заказу.	6 200
6.	Признана и включена в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности.	5 000
7.	Признан в составе прочих расходов долг Шанкина Г.А. по недостаче материалов в связи с его несостоятельностью и невозможностью обращения взыскания на его имущество.	12 000
8.	Начислены поставщикам штрафы за невыполнение ими договорных обязательств.	52 500
9.	Начислены покупателям штрафы за невыполнение нами условий поставки продукции.	3 200
10.	Начислены расходы по арбитражным спорам.	1 860
11.	Начислена амортизация по безвозмездно полученному в прошлом месяце оборудованию.	2 000
12.	Начислены пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений пени.	1 800
13.	Начислена материальная помощь работникам.	30 000
14.	Начислены проценты по просроченному займу от Антонова М.Е. на текущую деятельность.	3 500
15.	Начислены проценты по просроченному кредиту на пополнение оборотных средств.	7 000
16.	Начислена стоимость услуг брокерской фирмы за распространение облигаций	20 000
17.	В результате проведения инвентаризации выявлены излишки материалов.	1 560
18.	Прибыль (убыток) по прочим видам деятельности составил.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практическое занятие № 14. Учет финансовых результатов деятельности организации.

Цель работы — усвоение порядка учёта финансовых результатов деятельности организации.

Задание 1. В отчетном периоде в организации имели место следующие доходы и расходы:

1. доходы и расходы по обычным видам деятельности:

- выручка от продажи продукции — 590 000 руб., в том числе НДС—90 000 руб.;

- себестоимость проданной продукции — 400 000руб.;

- расходы на продажу продукции — 20 000руб.;

2. операционные доходы и расходы:

- доходы от продажи материалов — 11 800руб., в том числе НДС — 1800 руб.;

- себестоимость проданных материалов — 8000руб.;

- расходы в виде процентов за пользование банковским кредитом — 15000 руб.;

3. внереализационные доходы и расходы:

- рыночная стоимость неучтенных материалов, выявленных в процессе инвентаризации ценностей, — 500 руб.;

- пени, подлежащие уплате за нарушение сроков оплаты приобретенного сырья и материалов — 1000 руб.;

4. чрезвычайные доходы и расходы:

- себестоимость испорченной в результате наводнения готовой продукции — 40 000 руб.,

- страховое возмещение — 20 000руб.,

5. платежи из прибыли:

- начисленный налог на прибыль — 11160 руб.

Отразить в бухгалтерском учете в течение отчетного периода перечисленные доходы и расходы.

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

Д __________ К_____________ _____________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Практическое занятие № 15. Определение налогооблагаемой базы и расчёт налога на прибыль.

Цель работы — усвоение порядка определения налогооблагаемой базы и расчёта налога на прибыль.

Для выполнения данного практического занятия внимательно ознакомьтесь с порядком определения налогооблагаемой базы.

Налог на прибыль относится к прямым налогам, т.е. его сумма зависит от финансового результата хозяйственной деятельности организации. Налог на прибыль уплачивают: 1) российские организации; 2)иностранные организации, имеющие на территории РФ постоянные представительства; 3)иностранные организации, получающие доходы от источников на территории РФ.

Базовая ставка  налога равна 24 %. Она состоит из федеральной (6,5%) и региональной (17,5%) частей (ст. 284 НК РФ). Федеральная часть ставки является фиксированной и не может быть понижена. Размер ставки, по которой налог начисляется в бюджет субъектов РФ, может быть понижен этими субъектами в законодательном порядке. При этом минимальная региональная ставка установлена на уровне не ниже 13,5%. В соответствии с этим, общая минимальная ставка налога на прибыль составляет 20% (6,5%+13,5%).   Учет доходов и расходов по правилам гл. 25 НК РФ (которые могут отличаться от правил бухгалтерского учета), называется налоговым учетом. Налоговый учет ведется только для налога на прибыль. Остальные налоги рассчитываются по данным бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения прибыли существуют два метода определения доходов и расходов:

·        Метод начисления – доходы от реализации товаров (работ, услуг) отражаются после перехода права собственности от продавца к покупателю (ст. 271 НК РФ – порядок признания доходов, ст. 272 НК РФ – порядок признания расходов).

·        Кассовый метод – выручка отражается после оплаты покупателем отгруженных товаров (ст. 273 НК РФ).

Кассовый метод можно использовать, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал (п.1 ст. 273 НК РФ).

Необходимо отметить, что существует также разделение расходов на прямые и косвенные расходы. Это важно только для налогоплательщиков, которые используют метод начисления. Причина такого разделения заключается в следующем:

·        Расходы, которые признаются косвенными, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в полных суммах;

·        Прямые расходы лишь частично уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Состав прямых расходов различен для производственных и торговых организаций:

Прямые расходы в торговых организациях – стоимость приобретения товаров, расходы по доставке приобретенных товаров. Эти расходы распределяются между стоимостью проданных товаров и остатками непроданных товаров на складах. Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается только на сумму проданных товаров (ст. 320 НК РФ).

Прямые расходы в производственных организациях – стоимость производственного сырья и материалов, расходы на оплату труда, суммы ЕСН, сумма амортизации по ОС, используемых при производстве товаров (ст. 318 НК РФ). Конкретный состав прямых расходов определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Эти расходы делятся между стоимостью проданной готовой продукции и остатками незавершенного производства в соответствии с положениями ст. 319 НК РФ.

Прямые расходы в сфере услуг – аналогично составу производственных организаций, однако п.2 ст. 318 НК РФ предоставляет таким налогоплательщикам право относить все прямые расходы в полном объеме на уменьшение налогооблагаемых доходов без их распределения на остатки незавершенного производства.  

Согласно ст. 264 НК РФ наряду с вышеперечисленными расходами существуют также прочие расходы, связанные с производством и реализацией, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, например: аренда имущества; юридические, консультационные услуги, аудиторские услуги; обязательное и добровольное страхование имущества. Реклама и др.

В бухгалтерском учете учет по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль». Начисление налога, причитающегося к уплате в бюджет, отражается по кредиту 68 субсчет «Налог на прибыль». При отражении задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль необходимо руководствоваться ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», в соответствии с которым установлены правила отражение расчетов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02 увязывает бухгалтерскую прибыль с налогооблагаемой. Положением предусматривается отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, но и сумм способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством РФ. Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью состоит из постоянных и временных разниц. Постоянные и временные разницы учитываются обособленно на отдельных счетах.

Постоянные разницы – 1)Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного так и последующих отчетных периодов. 2)Учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы возникают в результате:

превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

прочих аналогичных различий.

При наличии постоянных разниц, которые исключаются из налоговой базы текущего и последующих отчетных периодов, рассчитывается постоянное налоговое обязательство:

Постоянное налоговое обязательство = Сумма постоянной разницы * ставка налога на прибыль.

 Постоянное налоговое обязательство – это сумма налога на прибыль, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Задание 1. ООО «Огонек» рассчитывает налог на прибыль методом «начисления». Расходы на оплату труда в текущем году – 4 000 000 руб. взносы на социальное страхование – 1 200 000 руб. В текущем году организация израсходовала следующие суммы на программу развития партнерских отношений с покупателями:

1. На организацию завтраков, обедов и ужинов представителей других фирм – 236 000 руб. (в том числе НДС 36000 руб.).

2. На культурно-развлекательные мероприятия для представителей других фирм – 118 000 (в том числе НДС-18 000 руб.).

Затраты п.2 представительскими не являются и налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. Согласно п.2 ст. 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.  

Отсюда следует, что затраты п.2 отражаются в составе прочих расходов частично, а именно в сумме__________________________________________

Остальные затраты __________________________________ являются постоянными разницами, что приводит к возникновению постоянного налогового обязательства. В учете следует произвести следующие записи:

сумма представительских расходов

Дт ____ Кт _____ ___________________________________________

учтено постоянное налоговое обязательство     

Дт ____Кт _____ ______________________________________________

В отличии от постоянных разниц временные разницы возникают, когда моменты признания доходов и расходов в бухгалтерском учете не совпадают.

Временные разницы – доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах.

В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы бывают двух видов:

        Вычитаемые;

        Налогооблагаемые.

 Вычитаемые временные разницы – это те, которые в будущих отчетных периодах уменьшают величину налоговых платежей.

Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

- применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

- применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;

- наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

- прочих аналогичных различий.

Отражение вычитаемых временных разниц в бухгалтерском учете приводит к образованию отложенного налогового актива.

Отложенный налоговый актив - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

 Отложенный налоговый актив = Сумма вычитаемой временной разницы * ставка налога на прибыль.

 В бухгалтерском учете сумма отложенного налогового актива будет отражаться записью:             

Дебет 09 «Отложенный налоговый актив»  

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Вычитаемые временные разницы, которые учитываются в текущем отчетном периоде, уменьшаются или погашаются в будущих отчетных периодах. Одновременно с ними погашается отложенный налоговый актив, на счетах бухгалтерского учета производится следующая запись:

  Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит 09 «Отложенный налоговый актив»  

Задание 2. Организация в октябре приобрела оборудование стоимостью 480 000 руб. Срок полезного использования – 4 года (48 мес.), в бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования принят одинаковый.  Согласно учетной политике, принятой в данной организации, в целях бухгалтерского учета амортизация начисляется по сумме чисел лет полезного использования, а для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации. Таким образом, сумма амортизации, начисленная в ноябре, по данным бухгалтерского учета составит: __________________________________________________________ И будет отражена записью:

начислена амортизация в ноябре

Дебет _____ Кредит ______ ______________

В налоговом учете сумма амортизации составит __________________________________________________________________Сумма превышения «бухгалтерской» амортизации на «налоговой» составит _________________________________________________________________ Это и есть  вычитаемая временная разница. Рассчитаем сумму налогового актива: ___________________________________________________________ Отразим следующей записью:

отражена сумма отложенного налогового актива

Дебет _____ Кредит ______ ____________ 

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который увеличит сумму налога на прибыль , подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

- применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

- признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;

- применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- прочих аналогичных различий.

Отложенное налоговое обязательство -  сумма налога на прибыль, которую организация должна будет доплатить в последующие отчетные периоды.

Отложенное налоговое обязательство отражается следующей записью:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит 77 «Отложенное налоговое обязательство».

Задание 3.  Организация приобрела станок, первоначальной стоимостью 95 000 руб. Станок был приобретен за счет кредита. До принятия станка к учету, были начислены и погашены %% в сумме 5 000 руб. В целях бухгалтерского учета они учтены в составе первоначальной стоимости станка ____________________________ В налоговом учете %% по кредиту учтены в составе внереализационных расходов в момент их признания и погашения. Таким образом, в налоговом учете первоначальная стоимость станка составила  __________________ руб. В соответствии с этим образовалась налогооблагаемая временная разница_______________________________ руб. Причем погашаться она будет по мере начисления амортизации.

Сумма налогового обязательства будет равна: _______________________________________________________________

учтена сумма налогового обязательства

 Дебет _____Кредит _______ ___________ 

Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде, называется в бухгалтерском учететекущим налогом на прибыль. Данным налогом признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя их величины расхода (условного дохода), скорректированного на сумму постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Если при расчете будет получен показатель со знаком минус, то это текущий налоговый убыток.

Способ определения величины текущего налога на прибыль заключается в учетной политике организации. Организация может использовать следующие способы определения налога на прибыль:

1.      На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п.20 и 21 ПБУ 18/02. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

2.      На основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Корректировка величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль осуществляется следующим образом:

 

Текущий налог на прибыль (налоговый убыток)+,-,= Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль +,- постоянное налоговое обязательство, постоянный налоговый актив + отложенный налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство.

 

Задание 4.  Организация по итогам работы за IV квартал получила прибыль по данным бухгалтерского учета в сумме 50 000 руб. Сумма условного налога на прибыль составит: ________________________________, что отражается записью:

   Дебет _____ Кредит _______ ________

 В результате корректировки условного расхода сумма текущего налога на прибыль составит:  ______________________________________________

__________________________________________________________________

(данные приведите из предыдущих примеров).

Практическое занятие № 16. Отражение на счетах операций по учёту нераспределённой прибыли.

Цель работы — усвоение порядка отражения на счетах операций по учёту нераспределённой прибыли.

Задание 1. Заполнить журнал хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1.	Закрыт субсчет 90-1 по окончании года
2.	Закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 по окончании года
3.	Закрыт субсчет 91-1 по окончании года
4.	Закрыт субсчет 91-2 по окончании года
5.	Отражена прибыль от основных видов деятельности организации
6.	Отражена прибыль от прочих видов деятельности организации
7.	Предприятие получило прибыль и списало чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года
8.	Отражен убыток от основных видов деятельности организации
9.	Отражен убыток от прочих видов деятельности организации
10.	По итогам отчетного года предприятие получило убыток и списало чистый (непокрытый) убыток

Практическое занятие № 17. Определение и списание нераспределённой (чистой) прибыли (непокрытого убытка).

Цель работы — усвоение порядка определения и списания нераспределённой (чистой) прибыли (непокрытого убытка).

Задание 1. Заполнить журнал хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1.	Начислены дивиденды учредителям - юридическим лицам (учредителям - физическим лицам, не являющимся работниками предприятия
2.	Начислены дивиденды учредителям – работникам предприятия
3.	Образован резервный капитал за счет чистой прибыли в соответствии с решением общего собрания акционеров
4.	Использован резервный капитала на покрытие убытков
5.	Использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акционерного общества
6.	Выкуп обществом собственных акций
7.	Направление доли чистой прибыли на увеличение уставного капитала
8.	Отражается погашение убытка прошлых лет за счёт прибыли отчётного года

Контрольные вопросы и задания

Дайте определения понятий, о тветьте на вопросы, решите задачи.

1. Доходами от обычных видов деятельности являются:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________2. Расходами по обычным видам деятельности являются: _________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. К прочим доходам и расходам организации относятся: _________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Операционные доходы – это _____________________________________________

_____________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Операционные расходы – это_________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Внереализационные доходы - _______________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Внереализационные расходы - _______________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. К чрезвычайным доходам относятся: _________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. К чрезвычайным расходам относятся: ________________________________

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________