10.6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории муниципальные власти. Эта система на­логообложения предусмотрена гл. 26.3 НК РФ и предпо­лагает замену большей части налогов уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятель­ности.

Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти (в пределах перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если вы осуществляете деятельность, которая в вашем муниципальном образовании облагается ЕНВД, вы обяза­ны перейти на уплату этого налога. При этом вы переста­ете платить:

— налог на имущество;

— ЕСН;

— налог на прибыль;

— НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом сумму единого налога можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем наполовину.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ст. 346. 26 НК РФ):

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Единый налог не применяется в отношении перечисленных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Уплата ЕНВД не освобождает фир­му от ведения бухгалтерского учета и сдачи в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.

Вы можете вести несколько видов бизнеса, одни из ко­торых подпадают под ЕНВД, а другие — нет. В этом слу­чае вы должны платить единый налог по облагаемым им видам бизнеса независимо от того, какую долю они зани­мают в общем объеме вашей деятельности. С бизнеса, не облагаемого ЕНВД, платите налоги в обычном порядке.

Обязательно учитывайте доходы, расходы, имущество и долги по разным видам бизнеса отдельно. Иначе вы не сможете правильно рассчитать налоги по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Если какие-то ваши расходы относятся к видам бизне­са, как подпадающим, так и не подпадающим под ЕНВД, надо распределить их пропорционально выручке от этих видов бизнеса.

Объект налогообложения единым налогом — вменен­ный доход. Это потенциальный доход, который по расче­там региональных властей вы должны получать от вашего бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Вмененный доход рассчитывается по формуле:

Вмененный доход

=

Базовая доходность на единицу натурального показателя

х

Количество единиц натурального показателя

х

Корректи­рующие коэффи­циенты

Ставка единого налога на вмененный доход для всех ре­гионов равна 15%. Сумму ЕНВД следует рассчитывать так:

Месячный вмененный доход

х

3 месяца

х

15%

=

Сумма ЕНВД

Начисленную сумму единого налога уменьшают:

— на сумму уплаченных взносов на обязательное пен­сионное страхование (но не более чем на половину начисленного налога);

— на сумму пособий по временной нетрудоспособнос­ти, выплаченных за счет собственных средств фирмы.

В расчет берутся выплаты только тем работникам, ко­торые заняты в деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход нужно уплачивать ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующе­го за отчетным кварталом.

Декларацию по налогу нужно подавать не позднее 20 дней после окончания каждого квартала. Форма декла­рации утверждена приказом Минфина России от 17.01.2006 №8н.

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Агафонова М.Н. Бухучет в розничной торговле: образцы заполнения документв: практическое пособие. – М., ГроссМедиа, 2007

2. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. – М.: Дело и сервиз, 2002.

3. Брыкова Н.В. Бухгалтерский учет в торговле. - М., Издательский центр «Академия», 2007

4. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета. – М.:Экзамен,2003.

5. Бухгалтерский учет в торговле под ред. М.И. Баканова.- М.: Финансы и статистика,2007.

6. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. – М.:И Финансы и статистика, 2001.

7. Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ООО «Налог Инфо», 2006.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации

9. Журавлева А.Б., Елина Е.А. Оформление приемки товаров // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в торговле», № 1, 2005.

10. Иванцов И.В. Расходы по доставке товаров торговой фирме // Главбух, Отраслевое приложение "Учет в торговле", № 1, 2003.

11. Кувалдина Т.Б. Аналитический учет расходов на продажу в торговых организациях // "Аудиторские ведомости", N 10, 2004.

12. Лепешинская М.И. Техника бухгалтерского учета. – М.: 2005.

13. М.П. Пятов Документальное оформление движения товаров в торговле // «Бухгалтерский учет», № 8, 2003.

14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 46)

15. Микицей М.В. Учет и отчетность в торговле. – Ростов н/Д: Феникс, 2007

16. Налоговый кодекс Российской Федерации,

17. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В.Бухгалтерская отчетность организации. - М.: 2002.

18. Новый план счетов бухгалтерского учета: утвержден приказом Минфина России № 94н от 31 октября 2000 года. - ТК Велби, Проспект, 2007

19. Папковская П.Я. Руководство по заполнению регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. - М.: ООО «Информпресс», 2001.

20. Периодические издания журнала «Бухгалтерский учет»

21. Периодические издания журнала «Главбух»

22. Периодические издания журнала «Главная книга»

23. Пипко В.А., Булавина Л.Н. Настольная книга бухгалтера и аудитора / Под ред. академика Н.В. Бондаренко. – М.: Финансы и статистика, 2003.

24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н

25. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждены приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н

26. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Бухгалтер торгового предприятия. Москва - Санкт-Петербург – ИД «Герда», 2002 г.

27. Сушонкова Е.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в торговле. Москва, Юнити, 2004г.

28. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-Ф3

149