10.2. Акцизы

Акциз наряду с НДС в действующей системе налогов" является налогом федеральным, косвенным. Правовое ре­гулирование осуществляется гл. 22 Налогового кодекса Российской Федерации, которая была введена в действие с 1 января 2001 г. Отметим, что до принятия части второй Налогового кодекса РФ взимание акцизов регулировалось Законом РСФСР «Об акцизах», в который, впрочем, как и в действующий Налоговый кодекс РФ, регулярно вно­сились изменения и дополнения.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключени­ем спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ли-кероводочные изделия, коньяки, вино и иная пище­вая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюратор­ных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Статья 193 НК РФ устанавливает только два вида на­логовых ставок: твердые (специфические) и комбиниро­ванные (состоящие из твердой (специфической) и адва­лорной (в процентах) налоговых ставок).

В соответствии с п. 1 ст. 198 НК РФ налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных то­варов (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза. Именно этим объясняет­ся высокая цена данных товаров.

10.3. Другие налоги и порядок их уплаты

Налог на прибыль предприятия зависит от вида деятель­ности фирмы. Налог на прибыль имеет льготы, которые устанавливает Правительство РФ. Указанные средства на­правлены на стимулирование отдельных видов деятельно­сти. Налог на прибыль уплачивают организации, являю­щиеся юридическими лицами по законодательству РФ.

Объектом налогообложения является валовая прибыль организации. Порядок исчисления и уплаты налога регу­лируется законодательством РФ и инструкциями Госналог­службы РФ. Ставка налога на прибыль установлена в раз­мере 35%, в том числе 13% в федеральный бюджет и до 22% — в местный.

При исчислении налога на прибыль облагаемая при­быль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприя­тия, уменьшается на сумму финансирования капитальных вложений, при условии полного использования предпри­ятиями сумм начисленного износа (амортизации) на от­четную дату.

Предприятия торговли тоже могут иметь льготу при условии, что эти предприятия относятся к отраслям сфе­ры материального производства, приобретаемое оборудо­вание является оборудованием производственного назначения, начисленный износ полностью использован на по­следнюю отчетную дату.

Следует помнить, что цифры процентов налогообложе­ния могут часто изменяться, поэтому предприятиям (орга­низациям) необходимо следить за изменениями в налого­вом законодательстве, так как его незнание не оправдывает нарушений.

Налог на имущество предприятий регламентируется дей­ствующим законодательством и инструкциями Госналог­службы. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы и запасы, находящиеся на балансе предприятия-плательщика. Вспомните, что основ­ные средства, нематериальные активы, малоценные и бы­строизнашивающиеся предметы для целей налогообложе­ния учитываются по остаточной стоимости.

Чтобы рассчитать налог на имущество, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества предпри­ятия.

Предприятия розничной торговли стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах нало­гооблагаемой базы без НДС.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок с момента, установленного для пред­ставления бухгалтерского отчета за квартал, по годовым расчетам — в 10-дневный срок аналогично.

Размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, а по ре­шению местных органов власти этот процент может быть установлен в меньшем размере.

Налоги на пользователей автомобильных дорог

Эти налоги уплачивают предприятия, организации, уч­реждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по Закону РФ «О дорожных фондах в РФ» от 26.05.97 № 82-ФЗ.

Налог на пользователей автомобильных дорог перечис­ляется плательщиками раздельно на счета Федерального дорожного фонда РФ по ставке 1,25% и территориальным дорожным фондам по ставке 1,25%.

Ставка федерального налога на пользователей автомо­бильных дорог устанавливается в размере:

— 2,5% от выручки, полученной от реализации продук­ции;

— 2,5% от суммы разницы между продажной и покуп­ной ценами товаров, реализованных в результате торговой деятельности.

Законодательные органы субъектов РФ с учетом мест­ных условий могут повышать (понижать) ставку налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50% от ставки федерального налога.