9.3. Учет кассовых операций. Приходные и расходные кассовые операции.

Продажа товаров на розничных торговых предприяти­ях согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуще­ствлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт» обязательно сопровож­дается выбитием кассового чека, продажей товаров и по­ступлением денежных средств в кассу. Учет денежных средств, поступающих в кассу, называется учетом кассовых операций. Кассовые операции торговых предприятий за­ключаются в получении наличных денежных средств от покупателей за проданные им товары и сдаче выручки в банк. Все кассовые операции осуществляются по операци­онной и главной кассе. Все работники, выполняющие кас­совые операции (кассиры, старшие кассиры, контролеры-кассиры), являются материально ответственными лицами. Со всеми работниками, являющимися материально ответ­ственными, заключают договор о материальной ответ­ственности;

Существует особый порядок ведения кассовых опера­ций и учета денежных средств в кассе.

Практически все торговые предприятия могут произво­дить расчеты через кассу. Наряду с расчетами между юри­дическими лицами к ним относятся и расчеты с населени­ем посредством контрольно-кассовых машин.

Рассмотрим, как осуществляются на торговых предпри­ятиях кассовые операции.

Так, операционные кассы предназначены для получения наличных денежных средств за проданные товары от на­селения и обслуживаются кассирами-операционистами.

Главная касса ведет прием денежной выручки от опера­ционных касс, сдает ее в банк, осуществляет выдачу и по­лучение денежных средств на оплату труда, хозяйственные нужды, а также расчеты с юридическими лицами.

Операционные кассы имеются на каждом торговом предприятии, а вот главная касса только на крупнорознич­ных (торговые дома, универмаги, универсамы), где функ­ционирует большое количество отделов (секций), либо в объединениях магазинов.

На сегодняшний день существует целый ряд нормативных актов, регламентирующих порядок работы операционной кассы:

— Федеральный закон РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осу­ществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

— постановление Правительства РФ от 30.07.93 № 745, утвердившее «Положение по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением»;

— письма МНС РФ от 16.09.2004 № 33-0-11/585, от 02.11.2004 № 33-0-09/691, письмо Федеральной нало­говой службы от 20.06.2005 № 22-3-11/1115, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной по­литики Минфина РФ от 13.07.2005 № 03-01-20/4-130.

Применение ККМ на торговых предприятиях осуще­ствляется согласно ряду правил и требований. Торговые единицы должны:

— обязательно регистрировать ККМ;

— для осуществления своей деятельности применять только исправные ККМ;

— не допускать препятствий к доступу к ККМ работ­ников налоговых органов, центров технического об­служивания ККМ;

— выдавать потребителю (покупателю) вместе с его покупкой кассовый чек, являющийся свидетель­ством акта купли-продажи между продавцом и по­купателем.

Нарушение требований действующего законодательства при применении ККМ влечет за собой достаточно жест­кие меры наказания в виде штрафных санкций.

Все предприятия, осуществляющие расчеты наличны­ми деньгами в любой из множества возможных форм, дол­жны иметь кассу и вести кассовую книгу (журнал, записи в котором ведутся в двух экземплярах с обеих сторон страницы через копирку, второй экземпляр отрывается и слу­жит отчетом кассира).

Записи в кассовую книгу делает кассир сразу по выпис­ке кассовых ордеров, подтверждающих приход или расход денежных средств в кассе. Ежедневно кассир подсчитывает приход и расход за день, выводит остаток по кассе.

Наличные деньги поступают в кассу по приходным ор­дерам, которые выписываются кассиром и подписывают­ся главным бухгалтером. Причем приход денег в кассу обязательно должен быть юридически обо­снован. Приходный кассовый ордер имеет квитанцию, которая заполняется одновременно с ордером, она заверя­ется печатью и вьщается лицу, которое вносит деньги в кассу.

Нумерация приходных кассовых ордеров ведется в хронологическом порядке, начинается она с момента орга­низации предприятия либо с 1 января по 31 декабря теку­щего года.

Расход денег из кассы оформляется расходным кассо­вым ордером или соответствующим образом оформленны­ми другими документами.

Расходные документы подписываются руководителем предприятия, главным бухгалтером и кассиром, а также лицом, получившим денежные средства. Обязательное требование — при получении денежных средств необходи­мо иметь документ, удостоверяющий личность получате­ля. Данные этого документа фиксируются в расходном кассовом ордере.

Иногда используются расчетно-платежные ведомости, например при выдаче зарплаты. В этом случае выписывать расходный ордер не обязательно.

В системе учета торговых организаций рекомендуют вести журнал регистрации приходных и расходных кассо­вых ордеров.

Существуют определенные требования к заполнению приходных и расходных кассовых документов. Эти докумен­ты относятся к денежным, поэтому исправления, подчист­ки, помарки не допускаются. Если при выписке совершена ошибка, такой документ переписывается, а испорченный уничтожается. Квитанция к приходному ордеру выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Данные документы долж­ны гаситься надписью «оплачено» или «погашено».

Порядок ведения кассовых операций применяется все­ми предприятиями и индивидуальными предпринимателя­ми на территории РФ, включая общественные организации. В процессе хозяйственной деятельности торговому пред­приятию приходится нести различные расходы, связанные с оперативными и административно-хозяйственными нуждами.

На такие расходы денежные средства выдаются работ­никам под отчет. Подотчетные суммы выдаются только кадровым работникам магазина в виде аванса. Подотчет­ные суммы выдаются на командировки, на приобретение канцелярских товаров, санитарного инвентаря, на покупку материалов (упаковочных и др.). Причем подотчетные суммы могут расходоваться только строго по назначению. Чтобы получить денежные средства под отчет, подотчет­ное лицо оформляет заявление с указанием назначения суммы. Деньги выдаются из кассы на основании расход­ного кассового ордера. На все расходы подотчетное лицо должно иметь документы-подтверждения (чеки, квитан­ции, счета и т. д.). По итогам этой операции подотчетное лицо оформляет авансовый отчет. Если от подотчетной суммы остался остаток, он должен быть сдан в кассу по приходному кассовому ордеру. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию в трехдневный срок после совершения опе­рации.