9. Понятие и сущность налога, сбора. Элементы налогообложения.

Налогообложение – это основной метод перераспределения доходов в обществе.

В соответствии со ст. 8 НК Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. Лиц в форме отчуждения денежных средств принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения, оперативного управления в целях обеспечения финансовой основы деятельности государства и муниципальных образований. Сбор – это обязательный взнос индивидуально безвозмездный платеж, уплата которого является одним из условий совершения гос. Органами действий включая выдачу лицензий и предоставления определенных прав. Носит разовый характер.

Признаки налогов: 1. Императивность – это требование обязанности платежа. 2. Смена собственника – часть дохода переходит из частной собственности государству. 3. Безвозвратность – налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику. 4. Безвозмездность – конкретный плательщик не получает каких-либо материальных благ или прав.

Функции налога:1. Фискальная – реализация этой функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. 2. Распределительная (социальная) – состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных слоев населения). 3. Контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств. 4. Стимулирующая – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Реализуется за счет каких-либо льгот.

11. Понятие налогоплательщика, налогового агента, их права и обязанности.

Налогоплательщики – это юр. и физ. лица, на которых возложена обязанность уплачивать установленные законом налоги. Налоговые агенты – это юр. и физ. лица на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет и внебюджетные фонды налогов.

Права: 1). Получать от налоговых органов и от других уполномоченных государственных органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. 2). Получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. 3). Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя. 4). Требовать соблюдения налоговой тайны. 5). Использовать налоговые льготы при наличии оснований. 6). Получать зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. 7) Использовать различные налоговые льготы при наличии оснований. 8) Требовать предоставления зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. 9). Получать разрешения на изменение срока уплаты налогов при наличии оснований. 10) Присутствовать при выездной налоговой проверке, получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов. 11) Не выполнять неправомерные требования налоговых органов. 12) Отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. 13) Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или их должностных лиц.

Обязанности: 1. Уплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством. 2. Своевременно встать на учет в налоговом органе. 3. Вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения. 4. Представлять налоговые декларации, бухгалтерскую и налоговую отчетность. 5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренных НК РФ случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. 6. Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законным действиям работников налоговых органов. 7. Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета:

-об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок;

-обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок);

-об обособленных подразделениях организации в течение одного месяца со дня создания;

-о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации — в течение трех дней со дня принятия решения;

-об изменении места нахождения в течение 10 дней;

-о смене директора или главного бухгалтера. 8. Обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — так же и расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.