- •Тема 1 характеристика финансовых институтов и регулирование их деятельности.
- •Основы банковской деятельности и операции банков
- •Прямое государственное регулирование организаций финансового сектора экономики
- •Налоговое регулирование банков и других организаций финансового сектора
- •1.Основы банковской деятельности и операции банков
- •2.Прямое государственное регулирование организаций финансового сектора экономики
- •3.Налоговое регулирование банков и других организаций финансового сектора
- •Тема 2: Страховая и инвестиционная деятельность
- •2 Основы организации деятельности инвестиционных фондов
- •3. Деятельность негосударственных пенсионных фондов
- •4 Профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг
- •5.Российский рынок ценных бумаг и его регулирование
- •Тема 3 Налогообложение банковской системы
- •2 Банки как самостоятельные плетельщики налогов
- •4Особенности исполнения банками функций налогового агента
- •Тема 4Особенности исчисления и уплаты банками налога на прибыль
- •5 Формирование резервов банками и их влияние на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
- •Тема 5 Особенности налогообложения прибыли
- •Функции цб рф и формирование прибыли цб рф
- •Налогообложение прибыли от выполнения функций цб рф
- •1 Функции цб рф и формирование прибыли цб рф
- •2.Налогообложение прибыли от выполнения функций цб рф
- •Тема 6 Порядок исчисления и уплаты банками ндс
- •4. Условия применения общего порядка исчисления и уплаты ндс банками
- •5 Особенности применения налоговых вычетов ндс банками
- •6 Восстановление ндс, при передачи имущества в деятельность необлагаемый ндс
- •2 Структура страхового тарифа
- •Расходы страховой организации для целей налогообложения налогом на прибыль
- •2. Определение доходов и расходов профессиональных участников ценных бумаг
- •Характеристика факторинговых форфейтинговых операций
- •Налог на прибыль по операциям
- •2 Исчисление налога на прибыль по лизинговым операциям
- •3 Формирование первоначальной стоимости лизингового имущества
- •Плата за пользование предметом лизинга
- •Вознаграждение лизингодателю
- •4. Ндс и налоговые вычеты по лизинговым операциям.
5 Формирование резервов банками и их влияние на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Банки вправе создавать резервы учитываемые в целях налогообложения прибыли – резерв по сомнительным долгам, согласно статье 266 НкРФ. Резерв на возможные потери по ссудам , по ссудной и приравненной к ней задолженности ст 292 НКРФ.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком возникшая в связи с реализацией товаров выполнением работ, предоставления услуг в случаи если эта задолженность не погашена в сроки установленные договором. и не обеспечена залогом поручительства банковской гарантии. Для банков не признается сомнительной задолженность по которой в соответствии со статьей 292 НК РФ предусмотрена создание резерва на возможные потери по ссудам. Резерв по сомнительным долгам создается в части обще хозяйственных операций проводимых банком.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного или налогового периода, инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом.
по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней сумму создаваемого резерва включается полна сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности.
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45-90 календарных дней резерв формируется в размере 50% от суммы выявленной при инвентаризации задолженности
сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не включается в сумму резерва.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного или налогового периода. А для банков 10% от суммы доходов. За исключением доходов в виде восстановленных резервов. Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. При этом безнадежными признаются долги по которым истек срок исковой давности, а также долги по которым обязательства прекращено следствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа
Банки вправе создавать резервы по возможным потерям. Согласно положениям центрального банка РФ резерв формируется банком при потере ссудной стоимости следствии не исполнения заемщикам обязательств по ссуде в соответствие условии договора, либо существования реальной угрозы такого неисполнения. Величина потери ссудной стоимости как разность балансовой стоимости ссуды(то есть остатков задолженности по ссуде) и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Данный резерв формируется либо по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска.. В целях определения размера резерва ссуды классифицируются по 5ти категориям качества
высшие по которым отсутствуют кредитные риски- стандартные ссуды
по которым умеренный кредитный риск, когда вероятность финансовых потерь в следствии не исполнения обязательств колеблется от 1 -20 %
те ссуды где кредитный риск от 21-50 %
проблемные ссуды, где высокий кредитный риск от 51-100%
низшая категория качества, безнадежные ссуды. То есть отсутствует вероятность возврата ссуды.
Формирование резервов обращается внимание при проведении налоговых проверок поскольку увеличение резервов уменьшает налогооблагаемую базу. А при уменьшении размеров резервов должно происходить восстановление налогооблагаемой базы на суммы уменьшения резервов.
Это общие правила для всех видов резервов которые оговорены в законодательстве о налогах и сборах.