2 Исчисление налога на прибыль по лизинговым операциям
Базой для исчисления налога на прибыль у лизингодателя является сумма начисленного лизингового платежа без учета НДС. Лизинговый платеж по экономическому содержанию включает расходы лизингодателя и вознаграждение лизингодателю. Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества признаются в тех отчетных или налоговых периодах в которых по условиям договора лизинга предусмотрены лизинговые платежи. При этом расходы учитываются пропорционально лизинговым платежам статья 272 НКРФ. Если для преобритения лизинга лизингодатель привлекает заемные средства, то % причитающиеся к уплате внереализационными расходами при этом размер %, которую можно включить в расходы регулируются статьей 269 НКРФ. Другие расходы учитываются для целей налогообложения по элементам установленным в главе 25 НКРФ, такие как материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация и прочие расходы.
3 Формирование первоначальной стоимости лизингового имущества
В целях БУ ОС приобретенных за плату признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление за исключение НДС и иных возмещаемых налогов, так записано в пункте 8 в положение по БУ 6/01 «Учет ОС».
Фактические затраты включают:
Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу
Суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние пригодное для использования.
Суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги связанные с приобретением предмета лизинга.
Таможенные пошлины и сборы, если речь идет о приобретении лизингового имущества за рубежом.
Государственная пошли, уплачиваемая в связи с приобретением объекта лизинга.
Различные вознаграждения, уплачиваемые посредникам
Общехозяйственные и иные расходы непосредственно связанные с приобретением сооружением, изготовлением объекта лизинга в виде ОС
В целях налогообложения расходы принимаемые для формирования первоначальной стоимости, следует учитывать в соответствии с нормами главой 25 НКРФ. Лизинговые платежи состоят из 2 частей
Плата за пользование предметом лизинга
Вознаграждение лизингодателю
Вторая часть не должна увеличивать первоначальную стоимость предмета лизинга.
Влияние амортизации предмета лизинга на НБ по налогу на прибыль организации
Амортизация начисляется стороной, на которой числится лизинговое оборудование. Поскольку оборудование эксплуатируется лизингополучателем, затраты на изготовление продукции возникают у него, и лизингополучатель возмещает лизингодателю амортизацию, в составе лизинговых платежей, в этом случаи если оборудование числится на балансе лизингодателя и амортизация начисляется у него.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Лизинговые платежи, ежемесячно признаются у лизингополучателя прочими расходами связанными с производством и реализацией продукции ( подпункт 10, пункта 1 статьи 264НКРФ). В случаи если имущество полученные по договору лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя, лизинговые платежи признаются у него расходами за вычетом амортизации, надо последить чтобы амортизация дважды не была включена в состав расходов лизингополучателя. При начислении амортизации надо учитывать правило связанные соотнесением лизингового имущества в ту или иную амортизационную группу. Может быть применен коэффициент не выше 3 при начислении амортизации, согласно пункту 2 статьи 259.3 НКРФ. Российский рынок лизинга является крупнейшим среди стран с переходной экономикой. Объем лизинговых сделок составляет около 11% от всех инвестиций в ОС. До кризисный период в последние 5 лет, прирост российского рынка лизинга составлял от 40 -70% ежегодно.