1. Характеристика факторинговых форфейтинговых операций

2. Налог на прибыль по операциям

3. особенности исчисления и уплаты НДС по фактроринговым и форфейтинговым операциям.

1 Характеристика факторинговых и форфейтинговых операций.

Банки осуществляют операции финансирования под уступку денежного требования, регламентируемые главой 43 ГКРФ. Финансирование под уступку денежного требования именуется факторингом, а разновидностью факторинга является форфейтинг. По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает другой стороне (клиенту) ДС в счет денежного требования клиента (кредитора) третьему лицу( должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров выполнения им работ или оказания услуг, а клиент уступает финансовому агенту это денежное требование.

В Советское время такая ситуация называлась кредитование под отгруженные товары, когда предприятие просили кредиты под залог отгруженных товаров, или другими словами факторингом называют продажу или покупку дебиторской задолженности. Интерес банка, который покупает дебиторскую задолженность, заключается в получении комиссионного вознаграждения. Интерес продавца задолженности заключается в ускорении оборота средств. Кроме того у предприятия могут быть проблемы с данным дебитором, с которыми обыкновенному налогоплательщику трудно работать, а банкам легче. Таким образом, есть интересы сторон поэтому происходят такие операции.

Факторинг происходит от английского фактор, то есть маклер или посредник, и предоставляет выкуп платежных требований у поставщика товаров. Факторинг относиться к операциям кредитования торговых сделок и одновременно является посреднической услугой коммерческих банков. Факторинговых операциях участвуют три стороны:

1. факторинговая компания или факторинговый отдел коммерческого банка

2. поставщик товара, который является клиентом для факторинговой компании

3. покупатель товара

При покупки задолженности факторинговая компания перечисляет клиенту стоимость отгруженных товаров за минусом комиссионного вознаграждения. Существуют несколько разновидности факторинга:

1. открытый факторинг – когда клиент обязан сообщить должнику о переуступки денежного требования.

2. факторинг с правом регресса – когда должник оказывается не платежеспособным и банк может применить процедуру обратной переуступки кредитору.

Размер комиссионного вознаграждения зависит от финансового положения должника и степени риска

Форфейтинг или форфейтирование возникло от французского слова форфейт обозначающего целиком или общей суммой. Форфейтинг означает кредитование экспорта путем покупки коммерческих векселей. Соответственно форфейтинг применяется в международной торговле. Схема форфейтинга принципе аналогична факторингу. Банк называется банк форфейтор – выкупает у экспортера, который является продавцом обязательства покупателя оформленные, как правило, в виде векселя. Банк проводит досрочную оплату экспортеру. За досрочную оплату банк взимает с экспортера оговоренные %. Минимальная сумма сделки, который может заинтересовать форфейтинговую компанию, составляет 100 тысяч долларов. % взимаемый в виде комиссии зависит от различных рисков, включая кредитный риск, валютный риск, процентный риск, страновые риски

2

При исчислении банками налога на прибыль доходы от факторинговых и форфейтинговых операций относится к доходам от банковской деятельности, согласно подпункту 16 пункта 2 статьи 290 НКРФ. Расходы по этим операциям относятся к расходам согласно подпункту 15 пункта 2 статьи 291 НКРФ. Доход в виде комиссионного вознаграждения банку по экономическому смыслу состоит из платы за обслуживание и платы за предоставленный кредит. Банк может оказывать в постановке на учет этой операции. Обычно банк выплачивает поставщику в качестве досрочного платежа от 50 до 90% дебиторской задолженности. Остаток за вычетом комиссии выплачивается продавцу после поступления денег от дебитора. Зависимости от состава расходов включаемых в комиссионные вознаграждения эти расходы по разному учитываются у клиента, и у банка. То есть речь идет о % расходах, о плате за риск, суммы связанные с услугами по работе с дебитором и другие. % за предоставление кредитных средств включаются в состав внереализационных расходов. статьи 265. При этом проценты могут быть отнесены на расходы с учетом требований статьи 269 НКРФ.

3

Факторинговые операции облагаются НДС. Плательщиками выступают финансовые агенты получающее доходы в виде разницы между суммой дебиторской задолженности и суммой расходов на ее покупку. Особенности определения налоговой базы НДС при передаче имущественных прав установленной статьей 155 НКРФ. Речь идет об уступке денежного требования вытекающего из договора реализации товаров которые подлежат налогообложению, то есть не освобождены от налогообложения по каким либо нормам статьи 149 НКРФ. В этой связи следует отметить, что операции по уступке права требования по между банками НДС не облагается по скольку в их основе нет облагаемой реализации товаров. Дебиторская задолженность по факторинговым договорам может быть реализовано многократно. НБ при уступки новым кредиторам получившим денежные требования вытекающие из договора реализации товаров, работ услуг операции по реализации которых подлежат налогообложению определяется как сумма превышения дохода полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства на приобретение указанного требования Налог с полученной разницы исчисляется по расчетной ставке.

Тема Налогообложение операций финансового лизинга

1. характеристика лизинговых отношений и операций

2. исчисление налога на прибыль по лизинговым операциям

3. формирование первоначальной стоимости лизингового имущества и порядок начисления амортизации

4. НДС и налоговые вычеты

1 Характеристика лизинговых отношений и операций

Лизинговые отношения, как правило строятся между 3 субъектами

1. продавец лизингового имущества

2. лизингодатель

3. лизингополучатель

4. Лизингополучатель осуществляет техническое обслуживание, обеспечивает его сохранность проводит капитальный и текущий ремонт.

.

Компенсации в случае приобретения лизингового оборудования, кредит. Речь идеи о возмещении % за кредит, лизингополучателем лизингодателю. Плата за дополнительные услуги, которые осуществляет лизингодатель по договору лизинга. Вознаграждение лизингодателя, возможна включение стоимости выкупаемого имущества, если договором лизинга предусмотрен выкуп лизингополучателем.

Из сказанного видно, что лизинговый платеж по экономическому содержанию включает различные элементы. Здесь и затраты различного рода, компенсация за использованные заемные средства включается если лизингодатель покупает лизинговое имущество за счет кредитов взятых в банке., при заключении договора этот момент должен оговариваться, Договором лизинга могут быть предусмотрены пункты, по которым лизингодатель оказывает лизингополучателю услуги например в виде обслуживании техники. Платежи связанные с выкупом по остаточной стоимости лизингового имущества в состав расходов включать не правомерно, их надо включить в состав расходов будущих периодов, накапливать на счетах по истечении времени их списать.