4. Условия применения общего порядка исчисления и уплаты ндс банками

Согласно пункту 1 статья 170 НКРФ, сумма налога подлежащий уплате в бюджет исчисляется по каждого отчетного периода – квартал. Когда мы говорим общий порядок исчисления НДС имеется ввиду, применение налоговых вычетов при исчислении НДС. НДС в составе выручки от реализации исчисляется по правилам статьи 166 НКРФ, как соответствующие налоговой ставке % доля НБ.

Согласно пункту 1 статьи 168 НКРФ сумма налога предъявляемая продавцом покупателю, при реализации товаров работ и услуг налогоплательщик дополнительно к цене товаров обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС при выписке и выставлении счета – фактуры, не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки. Если данная реализация не облагается НДС, на счете фактуре делается запись и проставляется штамп « Без налога (НДС)»

Например банк покупает расходные материалы для ксерокса и другой оргтехники. Поскольку учет трудоемкий банки редко используют общий порядок применения вычетов.

5 Особенности применения налоговых вычетов ндс банками

Банки обычно руководствуются пунктом 5 статьи 170 НКРФ, согласно которому банки страховые организации и не государственные пенсионные фонды имеют право включать вычеты по НДС в затраты при исчислении налога на прибыль, и тогда банк будет уплачивать НДС по облагаемым операциям в полной мере без применения вычета, что естественно. Порядок списания на затраты по налогу на прибыль вычеты по НДС определяется налоговой политикой для целей налогообложения. Порядок может быть едино разовой., в том числе в отношении НДС по приобретению основных средств. По основным средствам можно применять и метод списания через амортизацию.

6 Восстановление ндс, при передачи имущества в деятельность необлагаемый ндс

Статья 170 пункт 3 содержит нормы прямо требующие восстанавливать к уплате в бюджет по имуществу, которую организация перестает использовать в деятельности облагаемой этим налогом. Восстанавливать НДС следует в том месяце, с которого имущество стали использовать вне облагаемой деятельности. Основное производство передается в УК, а это уже необлагаемая операция, поскольку относится к инвестированию. Таким образом, надо восстановить НДС если в дальнейшем основное средство будет использовано в деятельности облагаемый НДС опять появится право на налоговый вычет у нового собственника. Если же не будет использована в облагаемой деятельности налоговый вычет, вновь не будет применен.

НДС по залоговым операциям

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НКРФ объектом обложения НДС является реализация предметов залога, включая их передачу залогодержателю при не исполнении обеспеченного залогом обязательства. Гражданский кодекс, в статье 339 определяет, что собственником имущества переданного в залог является залогодатель вплоть до реализации имущества, которая идет от имени залогодателя. Банки под залог могут выдавать кредиты и в дальнейшем способствовать реализации имущества предмета залога. Сами банки не могут систематически заниматься торговой деятельностью. Таким образом, НДС по реализации заложенного имущества уплачивает собственник залога, но не банк. Однако, если банк в результате дополнительных соглашений принял в покрытие ссудной задолженности предмета залога на баланс, то при дальнейшем их реализации исчисление НДС происходит в общем порядке.

НДС, при безвозмездной передачи имущества, собственность или владение.

Банки, как и любые другие организации могут передавать в безвозмездное владение или собственность свое имущество, соблюдая нормы гражданского кодекса. При этом, безвозмездная передача в собственность на территории РФ облагается НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НКРФ. Передача в безвозмездное пользование является облагаемой услугой. Возникает вопрос о том, какая сторона должна уплачивать НДС, предающая или получающая.

Плательщиком выступает передающая сторона, так как это происходит при реализации. В таких случаях НДС не принимается.

7 вопрос

Банки и другие организации ФинСектора уплачивают НДС в те же сроки, что и другие налогоплательщики, то есть не позднее 20 числа месяца следующего за истекшем налоговым периодом. Ставки также применяются 0,10, 18%.

Тема Налогообложение страховых организаций.

1. формирование доходов страховой организации в целях исчисления налога на прибыль.

2. структура страхового тарифа

3. расходы страховой организации для целей налогообложения налогом на прибыль

4. особенности формирования доходов и расходов от операций сострахования и перестрахования

5. формирование резервов страховыми организациями и их влияние на налогооблагаемую прибыль.

6. особенности налогообложения доходов от инвестирования страховых резервов.

7. особенности исчисления НДС, страховыми организациями.

1 формирование доходов страховой организации в целях исчисления налога на прибыль

По экономическому содержанию доходы страховой организации подразделяются на доходы от страховой деятельности, доходы от инвестирования страховых резервов, операционные и внереализационные доходы. При рассмотрение вопроса, необходимо учитывать общие статьи НКРФ – это статья 249 «доходы от реализации», 250 «Внереализационные доходы», а также статья 293 «Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков). Основной частью доходов являются страховые взносы, называемые страховыми премиями. Они делятся на взносы по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни.

Страховые премии поступают по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

В составе доходов учитываются также суммы уменьшения страховых резервов образованных предыдущие отчетные периоды. Сумма % на депо премии по рискам принятом в перестраховании. Сумма санкций за неисполнение условий договоров страхования Возногрождения за оказание услуг страхового агента или брокера и за другие услуги.

Доходы от инвестиционной деятельности формируются за счет инвестирования страховых резервов и собственных свободных средств. Инвестиции должны осуществляться на условиях согласованных с принятыми страховыми обязательствами. Операционные и внереализационные доходы могут быть связаны со страховой деятельностью или не связаны