Динамика финансовых результатов деятельности предприятия

№ стр.	Показатель	Предыдущ. год тыс.руб.	Отчетный год тыс.руб.	Абсалютное отклонение тыс.руб.	Темп роста (%)
1	Выручка от продаж
2	Себестоимость проданных продукции, работ и услуг
3	Валовая прибыль
4	Коммерческие, управленческие расходы
5	Прибыль (убыток) от продаж
6	Операционные доходы
7	Операционные расходы
8	Результат от операционной деятельности
9	Внереализационные доходы
10	Внереализационные расходы
11	Результат от внереализационной деятельности
12	Прибыль (убыток) до налогообложения
13	Налог на прибыль
14	Отложенные налоговые активы
15	Отложенные налоговые обязательства
16	Чистая прибыль (убыток)

3. Факторный анализ прибыли от продаж (методом цепных

подстановок).

Анализ источников формирования прибыли позволяет выявить, какой из источников оказывает существенное влияние на общую сумму прибыли предприятия.

Как правило, основным источником прибыли/убытков является прибыль от продажи продукции, работ, услуг. Ее анализируют по счету 90 «Продажи».

Прибыль от продаж упрощенно можно представить:

ПР = В–ПС

где В— выручка от продажи товаров, работ, услуг;

ПС — полная себестоимость в т.ч. коммерческие расходы и управленческие расходы.

В свою очередь В=∑ qхp - ∑ qхс

где q - объем выпущенной продукции;

p - прибыль на 1 изделие;

с – себестоимость одной единицы продукции;

При отклонении фактической прибыли от плановой, следует провести ее факторный анализ, выделив при этом следующие основные факторы:

• изменение объема реализации;

• изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции;

• изменение себестоимости продукции;

• изменение цен на продукцию.

При наличии данных о номенклатуре реализованной продукции и сведений о количестве, себестоимости, цены реализации (за каждое изделие) можно провести факторный анализ прибыли:

1. Изменение объема реализации

Прибыль с учетом изменения объема реализации:

П(q_реал. ) = ∑ q₁p₀ - ∑ q₀с₀

Влияние объема реализации на изменение прибыли от продаж:

∆П (q_реал. ) = П(q_реал. ) – П₀

2. Изменение цены реализации на отдельные виды продукции

Прибыль с учетом изменения цены реализации:

П(р_реал. ) = ∑ q₁p₁ - ∑ q₀с₀

Влияние цены реализации на изменение прибыли от продаж:

∆П (р_реал. ) = П(р_реал. ) – П(q_реал. )

3. Изменение себестоимости продукции

Прибыль с учетом изменения себестоимости продукции:

П(с ) =∑ q₁p₁ - ∑ q₀с₁

Влияние себестоимости продукции на изменение прибыли от продаж:

∆П (с ) = П(с ) - П(р_реал. )

4. Изменение структуры и количества выполнения выпуска продукции

Прибыль с учетом изменения структуры и количества выполнения выпуска продукции:

П(стр) =∑ q₁p₁ - ∑ q₁с₁

Влияние себестоимости продукции на изменение прибыли от продаж:

∆П (стр ) = П(стр) - П (с )

Факторный анализ прибыли от продаж дополняется анализом прибыли рассчитываемой на основе баланса товарной продукции.

Поскольку объем реализованной продукции это есть:

Остатки нереализованной продукции на начало года + объем товарной продукции за год – остатки нереализованной продукции на конец года

Следует проанализировать прибыль в:

• остатках товарной продукции;

• остатках реализованной продукции.

Если в расчетах сумма прибыли от товарной продукции отличается от суммы прибыли реализованной продукции, следует указать, что планирование прибыли осуществляется неправильно.