Лекция 10. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа.

1. Основное содержание, цели, задачи анализа финансового результата коммерческой организации. Информационная база проведения анализа финансового результата.

Цель деятельности любого предприятия – получение прибыли, так как это основа финансовой стабильности предприятия и основной источник расширения производства, технического и социального развития предприятия – поэтому значение анализа прибыли актуально.

Прибыль выступает как конечный финансовый результат, оценочный показатель, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов и самофинансирования предприятия.

Как результативный показатель прибыль характеризует эффективность ис­пользования имеющихся ресурсов, успех в бизнесе, рост объемов деятельности предприятия.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимо­стью. Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и по­вышения конкурентоспособности.

Наличие прибыли позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников предприятия и его собственников. Объектом экономи­ческих интересов государства является та часть "прибыли", которую уплачи­вает предприятие в виде налога на прибыль и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия за­ключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении. За счет этой прибыли предприятие решает производственные и социальные за­дачи своего развития. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники также заинтере­сованы в росте прибыльности предприятия, т.к. рост прибыли способствует увеличению диви­дендов, обеспечению наращивания их капитала.

Цель анализа финансовых результатов - выявление, изучение и моби­лизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа прове­ряют степень выполнения планов по доходам, прибыли и рентабельности, изучают их динамику, определяют влияние факторов на финансовые резуль­таты хозяйственной и прочей деятельности предприятий, выявляют резервы и дают рекомендации по их использованию.

В процессе проведения аналитической работы решаются следующие задачи:

1. Осуществляется контроль за формированием финансовых ре­зультатов;

2. Определяется влияние как объективных, так и субъективных фак­торов на финансовые результаты;

3. Выявляются резервы увеличения суммы прибыли и уровня рента­бельности и прогнозируются их величины;

4. Дается оценка работы предприятия по использованию возможностей уве­личения прибыли и рентабельности;

5. Разрабатываются мероприятия по освоению выявленных резервов.

Одной из основных задач анализа прибыли является также изучение экономической целесообразности и эффективности ее распределения и использования.

В процессе анализа изучаются:

1. Состав, динамика и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому ис­точнику внереализационных результатов.

2. Целесообразность и эконо­мическая эффективность использования чистой прибыли по отдельным направлениям.

3. Детально анализируются своевременность и правиль­ность платежей из прибыли и доходов в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

В процессе проведения аналитической работы по каждой сумме уплаченных штрафов, других финансовых санкций за неправильность расчетов с бюджетом и просрочку платежей устанавли­вают причины нарушений и виновных, а главное, раз­рабатываются меры по улучшению расчетов по платежам из прибыли и доходов.

Основным содержанием анализа финансовых результатов является:

• рассмотрение прибыли с учетом выполнения заданий плана и динамики ее изменения за ряд анализируемых лет;

• рассмотрение прибыли по составу с выделением:

• прибыли/убытка от продаж т.е. реализации работ, услуг;

• сальдо результата (доходы – расходы) по финансовым операциям, т.е. доходы:

• проценты по облигациям, ценным бумагам;

• проценты от долевого участия в деятельности предприятия;

• расходы по вышеперечисленным операциям.

• сальдо результатов по прочим операциям

• доходы от реализации излишнего имущества и расходы, связанные с ним.

Результаты по финансовым операциям и по прочим операциям могут быть суммированы как общий операционный результат.

• результат от внереализационной деятельности (доходы – расходы):

• штрафы, пени, неустойки полученные или уплаченные;

• списанная/восстановленная безнадежная дебиторская задолженность;

• полученные безвозмездно ТМЦ;

• прибыль/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

Все вышеперечисленные источники прибыли – представляют собой прибыль от деятельности предприятия (до налогообложения).

Валовый доход от продажи продукции

-

НДС,затраты

+

Прибыль до налогообложения

Валовая прибыль

Коммерч., управленч. расходы

-

Прибыль

от

продаж

Прибыль от внереализационной деятельности

Прибыль от операционной деятельности

+

ОНА

-

ОНО

+

Налог на прибыль

-

Чистая прибыль

Рис. Схема формирования прибыли предприятия

В процессе анализа в качестве источника информации выступают:

• Бухгалтерские счета 90, 99, 83;

• Баланс (IIIрП), где отражается сумма нераспределенной прибыли как прошлых лет, так и отчетного года;

• Форма №2, где проводится расшифровка отдельных прибылей и убытков (штрафы, курсовые разницы, прибыль прошлых лет).

В целях налогообложения используют справки бухгалтерии о превышении затрат над нормативной величиной командировочных расходов, представительских и расходов на рекламу.