3.2 Недостатки действующей системы управления финансовым результатом оао «рсу-3»
Для выявления недостатков действующей системы управления финансовым результатом ОАО «РСУ-3» предлагается выполнить следующий комплекс мероприятий:
1) проанализировать виды строительно-монтажных работ в компании, выполняемые в 2006 г. и долю каждого вида в выручке (анализ ассортимента);
2) выполнить операционный анализ финансовых результатов в разрезе ассортимента продукции.
Анализ финансовых результатов ОАО «РСУ-3» в разрезе ассортимента продукции приведен в табл. 3.3.
Таблица 3.3 Анализ финансовых результатов ОАО «РСУ-3» в разрезе ассортимента продукции
Виды строительно-монтажных работ |
Показатели |
||||||
Выручка, тыс. руб. |
Структура выручки, % |
Себестоимость, тыс. руб., в т.ч. |
переменные расходы, тыс. руб. |
постоянные расходы, тыс. руб. |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
Рентабельность продаж, % |
|
1. Ремонт и замена лифтового оборудования |
21631 |
22 |
19107 |
14258 |
4849 |
2524 |
11,7 |
2. Ремонт и замена кровельных покрытий |
12782 |
13 |
13000 |
10135 |
2865 |
-219 |
-1,7 |
3. Ремонт и замена электрокоммуникаций |
14748 |
15 |
14050 |
10744 |
3306 |
698 |
4,7 |
4. Ремонт и замена отопительного оборудования |
7866 |
8 |
7447 |
5684 |
1763 |
418 |
5,3 |
5. Строительство жилых домов по типовым проектам |
16715 |
17 |
15227 |
11480 |
3747 |
1488 |
8,9 |
6. Строительство жилых домов по индивидуальным проектам |
15731 |
16 |
16169 |
12642 |
3527 |
-437 |
-2,8 |
7. Ремонт жилых и офисных помещений |
8849 |
9 |
7904 |
5920 |
1984 |
945 |
10,7 |
ИТОГО |
98321 |
100 |
92904 |
70863 |
22041 |
5417 |
5,5 |
Анализ финансовых результатов ОАО «РСУ-3» в разрезе ассортимента продукции показал, что преимущественная доля в выручке (22%) принадлежит доходам, полученным при ремонте и замене лифтового оборудования. Наименьшая (8%) – доходам от ремонта и замена отопительного оборудования.
Наиболее выгодными видами деятельности являются ремонт и замена лифтового оборудования (прибыль 2524 тыс. руб.) и строительство жилых домов по типовым проектам (прибыль 1488 тыс. руб.)
Не все виды деятельности ОАО «РСУ-3» в 2006 приносили прибыль. Убыточными оказались ремонт и замена кровельных покрытий (убыток 219 тыс. руб.) и строительство жилых домов по индивидуальным проектам (убыток 437 тыс. руб.).
Для подтверждения полученных результатов выполним операционный анализ финансовых результатов ОАО «РСУ-3» за 2006 год (табл. 3.4), используя формулы 2.9, 2.12 и данные табл. 3.3.
Пояснение к расчетам в табл. 3.4.
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности для вида деятельности «Ремонт и замена лифтового оборудования»:
а) Порог рентабельности:
б) Запас финансовой прочности:
Для остальных видов строительно-монтажных работ расчеты выполнены аналогично.
Таблица 3.4 Операционный анализ финансовых результатов ОАО «РСУ-3» за 2006 год
Виды строительно-монтажных работ |
Показатели |
||||||
Выручка, тыс. руб. |
Себестоимость, тыс. руб., в т.ч. |
переменные расходы, тыс. руб. |
постоянные расходы, тыс. руб. |
Переменные расходы на 1руб. выручки |
Порог рентабель-ности, тыс. руб. |
Запас финансовой прочности, % |
|
1. Ремонт и замена лифтового оборудования |
21631 |
19107 |
14258 |
4849 |
0,66 |
14227 |
34,2 |
2. Ремонт и замена кровельных покрытий |
12782 |
13000 |
10135 |
2865 |
0,79 |
13838 |
-8,3 |
3. Ремонт и замена электрокоммуникаций |
14748 |
14050 |
10744 |
3306 |
0,73 |
12177 |
17,4 |
4. Ремонт и замена отопительного оборудования |
7866 |
7447 |
5684 |
1763 |
0,72 |
6357 |
19,2 |
5. Строительство жилых домов по типовым проектам |
16715 |
15227 |
11480 |
3747 |
0,69 |
11965 |
28,4 |
6. Строительство жилых домов по индивидуальным проектам |
15731 |
16169 |
12642 |
3527 |
0,80 |
17958 |
-14,2 |
7. Ремонт жилых и офисных помещений |
8849 |
7904 |
5920 |
1984 |
0,67 |
5993 |
32,3 |
ИТОГО |
98321 |
92904 |
70863 |
22041 |
0,72 |
78925 |
19,7 |
Результаты операционного анализа подтверждают выводы, сделанные после табл. 3.5 и свидетельствуют о том, что наиболее выгодными видами деятельности ОАО «РСУ-3» являются: ремонт и замена лифтового оборудования и строительство жилых домов по типовым проектам (запас финансовой прочности 34,2% и 28,4% соответственно. Не превысила порога рентабельности выручка по ремонту и замене кровельных покрытий и по строительству жилых домов по индивидуальным проектам. Это означает, что управление затратами и финансовым результатом по этим видам бизнеса является неэффективным.