86. Налоги в системе государственного регулирования экономики. Налоговая система и ее основные функции. ???Налоговая политика Республики Беларусь.

Одной из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых с юридических и физических лиц для формирования финансовых ресурсов гос-ва, являются налоги. Совокупность налогов, формы и методы их формирования и начисления, а также налогового контроля образуют налоговую систему государства. Манипулируя налогами, налоговыми ставками и льготами, гос-во воздействует на объем и структуру потребительского спроса, распределение и использование прибыли и тем самым влияет на экономическую конъюнктуру, характер воспроизводства, темпы экономического развития. Налоговое перераспределение национального дохода влияет на положение различных слоев общества. В системе налоговых отношений выделяют: субъект налога - лицо, которое в соответствии с действующим законодательством обязано платить налоги; объект налога - доход или имущество, с которого начисляется; налоговая база - сумма, с которой взимаются налоги; ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога. Основные функции налоговой системы любого гос-ва: регулирующая, фискальная, перераспределительная, социальная и стимулирующая. Фискальная функция служит интересам государственной казны. Налоговые поступления покрывают расходы на содержание государственного аппарата, выполнение важнейших правительственных программ. Перераспределительная функция обеспечивает перераспределение национального дохода между сферами деятельности, слоями общества, территориями. Благодаря социалъной функции финансовые средства от налогоплательщиков через государственный бюджет перераспределяются малоимущим и нуждающимся гражданам. Стимулирующая функция позволяет гос-ву поощрять или свертывать те или другие экономические процессы, воздействовать на темпы экономического роста.

При формировании налоговой системы гос-ва необходимо учитывать мировые тенденции ее развития, она должна строиться на сходных принципах, создавать благоприятные условия для привлечения иностранного капитала и отечественного экспорта и, конечно же, не подрывать заинтересованность налогоплательщиков в их хозяйственной деятельности. 

Налоги в зависимости от взимающего органа подразделяются на гос-ые и местные; по использованию - на общие и целевые. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов гос-х и местных бюджетов; целевые налоги имеют целевое назначение. По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог. При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода; при регрессивном - понижается по мере снижения дохода; при пропорциональном - остается неизменной независимо от размера дохода. Ставка твердого налога устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода. В зависимости от характера взимания и способа уплаты налоги подразделяют на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся уплачиваемые непосредственно из прибыли (дохода) или из заработной платы работающих (налоги на прибыль, недвижимость, подоходный налог с граждан). Косвенные налоги включаются в себестоимость продукции, их фактическими плательщиками являются покупатели (НДС, акцизы, плата за землю; предназначены, в первую очередь, для формирования финансовых ресурсов государства.). В налоговых поступлениях госбюджета РБ преобладают косвенные налоги (около 70%). Прямые налоги активно воздействуют на интересы производителей или отдельных граждан, так как являются прямым вычетом из их доходов. Близки к ним по действию некоторые косвенные налоги: плата за землю, налоги за пользование природными ресурсами.

 Основные изменения условий налогообложения за 2006-2010 г.г.

Отменено 26 налоговых платежей, в т.ч. Основные

С выручки:

• Сбор в фонд поддержки сельхозпроизводителей (2%)

• Отчисления в дорожный фонд (1%)

• Сборы в жилищно-инвестиц. Фонд и ремонт жилфонда (0,9%)

• Налог с продаж (5%,15%), налог на услуги (10%)

• С себестоимости:

• Чрезвычайный налог (12%), отчисления в фонд занятости (1%)

• Отчисления на содержание дошкольных учреждений (3%)

• Налог на приобретение транспортных средств (5%)

С прибыли:

• Целевые сборы (транспортный и на инфраструктуру) – (4%)

• Повышена привлекательность особых режимов налогообложения

• Для сельхозпроизводителей снижен предел выручки сельхоз продукции в обороте с 70% до 50% с целью применения особого режима, ставка единого налога с выручки снижена с 2% до 1%

• Установлен налог при упрощенной системе налогообложения для предприятий с годовой выручкой не более 3,1 млрд.рублей – 8% (в сельской местности – 5%)

• Установлена единая ставка подоходного налога – 12 % вместо прогрессивной шкалы ставок с 9 до 30 %. Для ИП установлена ставка 15% вместо 20%.

Доходы бюджета состоят из:

1)налогов, взимаемых центральными и местными органами власти,

2)государственных займов

3)поступлений внебюджетных целевых фондов

4)неналоговых поступлений

5)доходов от госсобственности, госторговли

6)международного туризма

7)эмиссии бумажных денег.

Сущ-т раз-ые класс-ии доходов:

1.Деление доходов на налоговые и неналоговые поступления

2.Деление на обычные (постоянные)-кредиты и чрезвычайные (периодические)

3.Деление на доходы по формам собственности (от государств и част секторов).

Доходы от госсектора подраздел-ся: -

1. Доходы от собственности госсектора;

2. Доходы от иностранных государств (помощь, оплата %% по кредиту).

Доходы частного сектора подраздел-ся:

-доходы от продажи работ, услуг, продукции частному сектору гос.предприятиями;

-доходы от сдачи в аренду или прокаты госсобственности частниками. 85-90% доходов – осущ-ся за счет налогов, на региональном уровне – 70%.

Через налоговый механизм в бюджет направляется до 30% ВНП США, Японии, до 40-50% Германии, Франции, Швеции. В структуре налогов вед. Место занимает индивидуальный подоходный налог (от ¼ до ½ всех поступлений в бюджет); налог на прибыль ( 1/5 всех поступлений). Эти налоги обладают высокой эластичностью, они зависят от объема ВВП. В посл.годы увелич-ся значение взносов на соц.страх-е, уплачиваемое как наемными работниками, так и нанимателями.

Фискальная политика – пол-ка в обл налогооблож. И регулирования структуры госрасходов с целью регулирования уровня деловой активности и реализации соц. Задач. Осн. Рычаг фискальной пол-ки – изменение налоговых ставок и системы налогооблож. В соответствии с целями прав-ва. Фискальная пол-ка склад-ся из дискреционной (активной фискальной политики) и автоматической (пассивной). Разл-ся исп-ем прямых и косвенных методов. Дискрец.- осуществленное законодат. Органом страны преднамеренное изменение налогов (налог.ставок) и объемов правительственных расходов (расходов на товары, услуги, программы трансферт платежей) с целью обеспечения производства неинфляционного нац. Продукта при полной занятости с целью стимулирования экономич. Роста.

Зависимости при проведении дискреционной политики:

1) При увелич-ии госрасходов увелич-ся АD (потребление и инвестиции) с мультипликативным эффектом на ВНП. След-но увеличение госрасходов увелич. ВНП. Прирост ВНП>прироста госрасходов за счет мультипликатора госрасходов. При уменьш-ии госзатрат уменьш-ся ВНП.

2) При увелич-ии суммы налогов уменьш-ся личный располагаемый доход и сокращается АD, объем выпуска продукции, занятость с мультипликативным эффектом.

При проведении дискрец. Фискальной политики возникают проблемы:

1. Наличие врем. Лага между принятием решения и их воздействием на экономику.

2. Административные задержки.

3. Пристрастие к стимулирующим мерам.

Инструменты дискрец. Фиск. Пол-ки:

1. Организ-я общественн работ,

2. Изменения трансфертных платежей;

3. Манипулирование налог.ставами.

Автоматическая (встроенных стабилизаторов) – автомат-ое изменение суммы налоговых поступлений в прямой завис-ти от изменения ЧНП без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

Инструментарий:

1) Прогрессивная сис-ма налогооложения

2) Сис-ма пособий по безработице

3) Система разл. Соц выплат

4) Прогрессивные поддержки малоимущих семей

5) Субсидии (н-р, фермерам).

Сложности:

1. При прогресс.налогооблож в усл-х увелич-я деловой активности значительно увелич.суммы налогов, след-но уменьш-ся мотивация работ-в, след-но уменьш-ся выплаты пособий по безраб-це, иные соцрасходы гос-ва, след-но уменьш-ся АD и уменьш-ся динамика эк роста.

2. Т.к. Эк-ка развив-ся циклически, сущ рост и кризисы, в период кризиса уменьш число налогов, одноврем. Увелич потр-ть соцвыплат, след-но падает покуп.способность нас-я, след-но уменьш АD, уменьш дин-ка ВВП. Встроенные стабилизаторы могут ограничить размах экон.цикла, но устранить исп-е пасс.политики невозможно.