15. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов

Поступающие на предприятие материальные ценности оформляются бух документами в следующем порядке:

1)вместе с отгрузкой материальных ценностей поставщик направляет покупателю расчётные и др сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, квитанции к ж/д накладной и др)

2)в отделе снабжения по поступающим документам проверяют соответствие объёма, ассортимента, цены, качества и др показателей договорным условиям. В результате такой проверки на сопроводительных документах делают отметку о полном или частичном акцепте (согласие на оплату).

Отдел снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью в отделе снабжения ведут журнал учёта поступающих грузов, в котором указывают регистрационный №, дату записи, наименование поставщика, № и дату сопроводительного транспортного документа, дату и сумму счёта к оплате, № и дату приходного ордера или акта о приёмке материальных ценностей и № документа и дату запроса о розыске груза.

3)проверенные платёжные документы на поступающие материальные ценности из отдела снабжения передаются в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций передаются экспедитору для получения груза.

4)экспедитор должен получить в бухгалтерии доверенность на получение груза, выдача которой фиксируется в журнале учёта выданных доверенностей. Она подписывается лицом на имя которого выдана. Срок её действия до 15 дн. В отдельных случаях, например при получении материалов в порядке плановых платежей этот срок может быть удвоен.

5)экспедитор принимает прибывшие материальные ценности по количеству мест и массе в соответствии с сопроводительными документами. При обнаружении им признаков, вызывающих сомнение о сохранности груза он может потребовать от транспортной организации проверки груза. В случае обнаружения недостачи по массе или количеству мест, а также повреждения тары, составляется акт в 2х экз, который подписывается экспедитором и транспортной организацией. Акт является основанием для предъявления претензии.

6)принятые грузы экспедитор доставляет на склад и сдаёт материально-ответственному лицу, которое проверяет соответствие количества и качества материальных ценностей данным сопроводительных документов. Если данные соответствуют, то материально ответственное лицо составляет приходный ордер, форма М-4, который подписывается экспедитором. Один экземпляр ордера остаётся на складе, 2й – передаётся экспедитору для отчёта. При несоответствии поступивших материальных ценностей по количеству и качеству или при отсутствии сопроводительных составляется в 2х экз акт приёмки материальных ценностей форма М-7. Он является основанием для предъявления претензий транспортной организации или поставщику.

7)если перевозку осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет поставщик в 4х экз. 1й остаётся у поставщика и служит основанием для списания материальных ценностей, 2й – передаётся покупателю для оприходования материальных ценностей, 3й – передаётся автотранспортной организации и является приложением к счёту на оплату транспортировки, 4й прилагается к путевому листу и является основанием для транспортировки груза.

В случае, когда поступившие материальн.ценности не соответств.условиям договора, то они могут приниматься на склад на ответственное хранение и учитываться обособленно.

8) Материалы, образовавшиеся при ликвидации основн.ср-в сдаются на склад по акту об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже осн-х средств, форма М-35.Этот акт составляется в 3-х экз. и подписывается заказчиком и подрядчиком. 2 экз.остаются у заказчика, 1 – передается в бухгалтерию, а 2-й - на склад для оприходования ценностей, и 1 экз. передаётся подрядчику.

9) Матер.ценности, поступающие на предприятие от подотчетных лиц, которые они приобретают за наличный расчет приходуются на основании товарного чека магазина или акта о премки.

10) Поступление на склад материалов собственного изготовления, а также отходов производства, оформляют накладными на внутреннее перемещение материалов, котор. Составляются в подразделении – сдатчика в 2-х экз.

11) Матер.ценности, поступившие без сопроводительных документов (счетов-фактур), являются неотфактурованными поставками. Такие матер.ценности принимаются на основании акта форма М-7, составленного в 2-х экз.

Документальное оформление использования материалов

Документами по расходу МПЗ является лимитно-заборная карта форма М-8, требование-накладная форма М-11,накладные на отпуск материалов на сторону форма М-15.

Лимитно-заборная карта составляется планово-экономической службой организации или др. службой (отделом снабжения), на которую возложено лимитирование отпуска материалов. Эта карта составляется в 2х или 3х экз. Один – передаётся на склад, 2й – подразделению-потребителю, 3й остаётся в службе, составившей эту карту для оперативного контроля за расходованием материалов. Допускается вариант при котором отпуск материалов отражается непосредственно в карточке складского учёта форма М-17, которая заводится на каждый вид материалов. В этом случае лимитно-заборная карта оформляется в 1 экз. При каждом поступлении материалов на складе представитель подразделения потребителя расписывается в лимитно-заборной карте. Материально-ответственное лицо склада в этой карте указывает количество отпущенных материалов и дату отпуска. В этой карте фиксируется лимит отпуска на отчётный период, который определяется исходя из производственной потребности подразделения потребителя и норм расхода материалов на единицу планируемой к выпуску продукции.

После использования лимита склад сдаёт эту карту в бухгалтерию. Возврат неиспользованных материалов из производства записывается в эту карту без составления дополнительных документов.

В случае внутреннего перемещения материалов между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами составляется в 2х экз. требование-накладная М-11.

В организации с незначительным количеством операций по приходу и расходу материалов учёт их движения ведут в карточках складского учёта М-17.

При реализации или ином выбытии материалов на сторону их списывание оформляют накладной на отпуск материалов М-15 в 2х экз.

Итоговым документом, подтверждающим расход материалов в организации является сводная ведомость расхода материалов, в которой в разрезе отгруженных подразделений и по организации в целом указывается расход МПЗ по объектам калькуляции, статьям расходов и по счетам учёта затрат.