Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Запорожская Государственная Инженерная Академия

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

НЕ ТРОГАТЬ !!!!!2. Фінансовий облік на підприєм...docx

Скачиваний:

Добавлен:

20.01.2020

Размер:

325.54 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 228 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

2.2 Фінансовий облік господарських операції підприємства “Ирма”

Таблиця 2.1 - Журнал господарських операцій

№	Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення)		Кореспонденція рахунків			Сума, грн.
№	Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення)		Дт	Кт		Сума, грн.
1.	Придбання матеріалів за попередньою оплатою:
	Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка)		371	311		30 706,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)		641	644		5 117,67
	Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)		201	631		25 588,33
	Відображено податковий кредит (податкова накладна)		644	631		5 117,67
	Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)		631	371		30 706,00
2.	Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту
	Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація)	92			685	1 156,00
	Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація)		201	685		1 714,00
	Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка)		685	311		2 870,00
	Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит (податкова накладна)		641	311		2 358,80
	Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара – 5,05 грн. (вантажно-митна декларація)		201	632		2 000,00 (10 100,00)
	Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара – 5,04 грн. (платіжне доручення, банківська виписка)		632	312		2 000,00 (10 080,00)
	Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка): (5,05 – 5,04) *2 000 = 20 грн		974	312		20,00
	Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка)		632	714		20,00
3	Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)		201	718		25 706,00

Продовження таблиці 2.1
№	Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення)	Кореспонденція рахунків			Сума, грн.
4	Придбання матеріалів підзвітною особою
	Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)	301	311	3 106,00
	Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер)	372	301		3 106,00
	Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт)	201	372		2 706,00
	Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)	641	372		400,00
5	Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість):
	– працівникам виробництва	23	661	900,00
	– загально виробничому персоналу	91	661		1 000,00
	– адміністративному персоналу	92	661		1 800,00
	– працівнику відділу збуту	93	661		490,00
6	Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М. О. (листок непрацездатності)	93	661		80,00
7	Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість):
	– внесків до Пенсійного фонду	661	651	85,40
	– внесків до страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності	661	652		37,40
	– внесків на страхування на випадок безробіття	661	653		20,95
	– податку з доходів фізичних осіб	661	641		357,61
8	Нараховано на зарплату:
	– внески до Пенсійного фонду	23	651	163,35
		91	651		323,00
		92	651		581,40
		93	651		184,11
	– внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності	23	652		26,10
		91	652		29,00
		92	652		52,20
		93	652		14,21
	– внески на страхування на випадок безробіття	23	653		14,40
		91	653		16,00
		92	653		28,80
		93	653		7,84
	– внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності	23	654		19,80
		91	654		22,00
		92	654		39,60
		93	654		10,78
9	Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів):
	– у цех №1	23	201	2 162,95
	– у цех №2	23	201		2 776,00
10	Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації):
	– верстата для виробництва продукції №1	23	131		25,97
	– верстата для виробництва продукції №2	23	131		33,97
	– машини для виробництва продукції №3	23	131		32,07
	– верстата для виробництва продукції №4	23	131		25,81
	– монтажних інструментів	23	131		20,1
	– будівлі цеху №1	91	131		377,94
	– будівлі цеху №2	91	131		232,35
	– адміністративного приміщення	92	131		65,96
	– калькулятора (100% його вартості)	92	132		550,00
	– легкового автомобіля	92	131		203,92
	– комп’ютера (відділ збуту)	93	131		94,61
	– будівлі магазину	93	131		315,44
11	Витрати на електроенергію (рахунок):
	– цех №1	91	685	100,00
	– цех №2	91	685		120,00
	– адмінбудівля	92	685		34,00
	– торговельне приміщення	93	685		50,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)	641	685		60,80
12	Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт):
	– цех №1	91	685	135,00
	– цех №2	91	685		90,00
	– адмінбудівля	92	685		40,00
	– торговельне приміщення	93	685		50,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)	641	685		63,00
13	Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів)	93	201		32,70
14	Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат):
	– виробничих витрат	23	91	2 191,00
	– собівартості реалізованої продукції	901	91		254,29
15	Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції):
	– 10 одиниць продукції №1 (цех №1)	26	23	1 672,88
	– 5 одиниць продукції №2 (цех №1)	26	23		2 272,88
	– 20 одиниць продукції №3 (цех №2)	26	23		2 072,88
	– 10 одиниць продукції №4 (цех №2)	26	23		2 372,88
16	Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 1 006,00 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 1 498,00 грн.)
	Одержано передоплату від покупця (банківська виписка)	311	681	17 036,00
	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)	643	641		2 839,33
	Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна)	361	701		17 036,00
	Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна)	701	643		2 839,33
	Відображено собівартість готової продукції (відомість обліку готової продукції)	901	26		6 443,75
	Відображено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)	681	361		17 036,00
17	Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по186,00 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 450,00 грн.)
	Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна)	361	701	7 242,00
	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)	701	641		1 207,00
	Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка)	901	26		3 668,06
	Одержано оплату від покупця (банківська виписка)	311	361		7 242,00
18	Виплата зарплати за попередній місяць
	перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)	641	311	1 093,34
	перераховано внески до пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка)	651	311		2 131,96
	перераховано внески на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (платіжне доручення, банківська виписка)	652	311		877,95
	перераховано внески на страхування на випадок безробіття (платіжне доручення, банківська виписка)	653	311		814,02
	перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка)	654	311		805,01
	Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)	301	311		4 756,62
	Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість)	661	301		4 264,04
	Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати)	661	662		492,58
	Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)	311	301		492,58
19	Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства
	Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника – неплатника ПДВ.	152	46	3 706,00
	Введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів)	104	152	3 706,00
20	Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою
	Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна)	153	631		550,00
	Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)	641	631		110,00
	Введено калькулятор в експлуатацію (передані в бухгалтерію підприємства, акт приймання-передачі основних засобів)	112	153		550,00
	Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)	631	311		660,00
21	Виготовлення основних засобів із залученням підрядника
	Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику – платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка)	371	311		4 306,00
	Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)	641	644		717,67
	Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів)	152	201		7 706,00
	Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконаних робіт)	152	377		3 588,33
	Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів)	109	152		11 294,33
	Відображено закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна)	644	377		717,67
	Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка)	377	371		4 306,00
22	Безоплатне отримання основних засобів
22	Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів)	104	424	3 706,00
23	Продаж основних засобів з одержанням авансу
	Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка)	311	681		1 186,00
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)	643	641		197,67
	Виведено з експлуатації об’єкт основних засобів у зв’язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів)	972	106		338,23
	Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)	131	106		867,77
	Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна)	377	742		1 186,00
	Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка)	681	377		1 186,00
	Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна)	742	643		197,67
24	Списання об’єкта основних засобів
	Виведено з експлуатації автомобіль у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів)	976	105		23 196,08
	Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)	131	105		13 509,92
	Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка)	072	–		23 196,08
25	Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції у статутний фонд іншого підприємства(засновники новостворенного підприємства погодили, що вартість цього основного засобу становить 72 706 грн, в тому числі ПДВ 12 117,67 грн)
	Списано суму збитків будівлі цеху 1	1031	103		38 208,94
	Віднесено на витрати залишкову вартість будівлі	972	103		52 497,06
	Відображено дохід від передачі основного засоба (акт приймання-передачі основних засобів )	377	742		72 706,00
	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)	742	641		12 117,67
	Відображено зарахування інвестицій	143	377		72 706,00
26	Передача в оренду основного засобу (магазину)
	Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі)	1031	103		7 570,6
		131	1311		1 383,39
	Нараховано податкові зобов’язання (податкова накладна)	643	641		317,67
	Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер)	301	681		1 906,00
	Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату)	377	713		1 906,00
	Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна)	713	643		317,67
	Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка)	681	377		1 906,00
	Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка)	311	301		1 588,33
27	Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль)
	Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі)	01	–	3 000,00
	Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна)	92	685		450,00
		641	685		90,00
	Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка)	685	311		540,00
28	Ремонти власних основних засобів (підтримання у робочому стані)
	Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт)	92	631	550,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)	641	631		110,00
	Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка)	631	311		660,00
29	Поліпшення (модернізація) орендованого основного засобу
	Проведено модернізацію фрезувального станка (акт виконаних робіт)	153	631		600,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)	641	631		120,00
	Утворено необоротний актив "Поліпшення орендованого станка" (бухгалтерська довідка)	117	153		600,00
	Оплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка)	631	311		720,00
30	Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів:
	– собівартість реалізованої продукції	791	901	10 366,10
	– адміністративні витрати	791	92		5 551,88
	– витрати на збут	791	93		1 329,69
	– собівартість реалізованих необоротних активів	793	972		52 835,29
	– втрати від не операційних курсових різниць	793	974		20,00
	– вартість списаних необоротних активів	793	976		23 196,08
31	Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів:
	– від реалізації готової продукції	701	791	20 231,67
	– від операційної оренди активів	713	791		1 588,33
	– від операційної курсової різниці	714	791		20,00
	– від безоплатно одержаних оборотних активів	718	791		25 706,00
	– від реалізації необоротних активів	742	793		61 576,66
32	Визначено фінансовий результат:
	– прибуток від операційної діяльності	791	44	30 298,33
	– збиток від іншої діяльності	44	793		14 474,71

Головна книга

103

Д^т Будинки та споруди К^т

С. н. п. 259 864,00
25. 38 208,94 26. 7 570,60	25. 38 208,94 25. 52 497,06 26. 7 570,60
Об. 45 779,54	Об. 98 276,60
С.н.к. 207 366,94

104

Д^т Машини та обладнання К^т

С.н.п. 11 554,28
19. 3 706,00 22. 3 706,00
Об. 7 412,00	Об. –
С.н.к. 18 966,28

105

Д^т Транспортні засоби К^т

С.н.п. 36 706,00
	24. 23 196,08 24. 13 509,92
Об. ––	Об. 36 706,00
С.н.к. –

106

Д^т Інструменти, прилади та інвентар К^т

С.н.п. 1 206,00
	23. 338,23 23. 867,77
Об. ––	Об. 1 206,00
С.н.к. –

109

Д^т Інші основні засоби К^Т

С.н.п. ––
21. 11 294,33
Об. 11 294,33	Об. ––
С.н.к. 11 294,33

112

Д^т МНМА К^т

С.н.п. ––
20. 550,00
Об. 550,00	Об. ––
С. н.к. 550,00

117

Д^т Інші необоротні матеріальні активи К^т

––	––
29. 600,00
Об. 600,00	Об. ––
С. н.к. 600,00	––

131

Д^т Знос основних засобів К^т

	С.н.п. 92 104,38
23. 867,77 24. 13 509,92 26. 1 383,39	10. 25,97 10. 33,97 10. 32,07 10. 25,81 10. 20,10 10. 377,94 10. 232,35 10. 65,96 10. 203,92 10. 94,61 10. 315,44 26. 1 383,39
Об. 15 761,08	Об. 2 811,53
	С.н.к. 79 154,83

132 Знос інших

Д^т оборотних матеріальних активів К^т

С.н.п. ––
	10. 550,00
Об. ––	Об. 550,00
	С.н.к. 550,00

143

Д^т Інвестиції непов’язаним сторонам К^т

С.н.п. ––
26. 72 706,00
Об. 72 706,00	Об. ––
С.н.к. 72 706,00

152 Придбання

Д^т (виготовлення) основних засобів К^т

С.н.п. ––
19. 3 706,00 21. 7 706,00 21. 3 588,33	19. 3 706,00 21. 11 294,33
Об. 15 000,33	Об. 15 000,33
С.н.к.––

153 Придбання (виготовлення) інших

Д^т необоротних матеріальних активів К^т

С.н.п. ––
20. 550,00 29. 600,00	20. 550,00 29. 600,00
Об. 1 150,00	Об. 1 150,00
––

201

Д^т Сировина і матеріали К^т

С.н.п. ––
1. 25 588,33 2. 1 714,00 2. 10 100,00 3. 25 706,00 4. 2 706,00	9. 2 162,95 9. 2 776,00 13. 32,70 21. 7 706,00
Об. 65 814,33	Об. 12 677,65
С.н.к. 53 136,68

Д^т Виробництво К^т

С.н.п. ––
5. 900,00 8. 163,35 8. 26,10 8. 14,40 8. 19,80 9. 2 162,95 9. 2 776,00 10. 25,97 10. 33,97 10. 32,07 10. 25,81 10.20,10 14.2 191,00	15. 1 672,88 15. 2 272,88 15. 2 072,88 15. 2 372,88
Об. 8 391,52	Об. 8 391,52
С.н.к. –

Д^т Готова продукція К^т

С.н.п. 6 613,00
15. 1 672,88 15. 2 272,88 15. 2 072,88 15. 2 372,88	16. 6 443,75 17. 3 668,06
Об. 8 391,52	Об. 10 111,81
С.н.к. 4 892,71

301

Д^т Каса в національній валюті К^т

С.н.п. ––
4. 3 106,00 18. 4 756,62 26. 1 906,00	4. 3 106,00 18. 4 264,04 18. 492,58 26. 1 588,33
Об. 9 768,62	Об. 9 450,95
С.н.к. 317,67

311 Поточні рахунки в

Д^т національній валюті К^т

С.н.п. 36 246,00
16. 17 036,00 17. 7 242,00 18. 492,58 23. 1 186,00 26. 1 588,33	1. 30 706,00 2. 2 870,00 2. 2 358,80 4. 3 106,00 18. 1 093,34 18. 2 131,96 18. 877,95 18. 814,02 18. 805,01 18.4 756,62 20. 660,00 21. 4 306,00 27. 540,00 28. 660,00 29. 720,00
Об. 27 544,91	Об. 56 405,70
С.н.к. 7 385,21

312 Поточні рахунки в

Д^т іноземній валюті К^т

С.н.п. 10 100,00
	2. 10 080,00 2. 20,00
Об. ––	Об. 10 100,00
С.н.к. –

361 Розрахунки з вітчизняними

Д^т покупцями К^т

С.н.п. ––
16. 17 036,00 17. 7 242,00	16. 17 036,00 17. 7 242,00
Об. 24 278,00	Об. 24 278,00
С.н.к. –

371 Розрахунки за виданим

Д^т авансами К^т

С.н.п. ––
1. 30 706,00 21. 4 306,00	1. 30 706,00 21. 4 306,00
Об. 35 012,00	Об. 35 012,00
С.н.к. –

372 Розрахунки з підзвітними

Д^т особами К^т

С.н.п. ––
4. 3 106,00	4. 2 706,00 4. 400,00
Об. 3 106,00	Об. 3 106,00
С.н.к. –

377 Розрахунки з іншими

Д^т дебіторами К^т

С.н.п. ––
21. 4 306,00 23. 1 186,00 25. 72 706,00 26. 1 906,00	21. 3 588,33 21. 717,67 23. 1 186,00 25. 72 706,00 26. 1 906,00
Об. 80 104,00	Об. 80 104,00
С.н.к. –

Д^т Статутний капітал К^т

	С.н.п. 202 706,00

Об. ––	Об. ––
	С.н.к. 202 706,00

424 Безоплатно одержані

Д^тнеоборотні активи К^т

	С.н.п. ––
	22. 3 706,00
Об. ––	Об. 3 706,00
	С.н.к. 3 706,00

44 Нерозподілені прибутки

Д^т (непокриті прибутки) К^т

	С.н.п. 60 706,00
33. 14 474,71	33. 30 298,33
Об. 14 474,71	Об. 30 298,33
	С.н.к 76 529,62

Д^т Неоплачений капітал К^т

С.н.п. 3 706,00
	19. 3 706,00
Об. –	Об. 3 706,00
С.н.к. ––

631 Розрахунки з вітчизняними

Д^т постачальниками К^т

	С.н.п. ––
1. 30 706,00 20. 660,00 26. 660,00 29. 720,00	1. 25 588,33 1. 5 177,67 20. 550,00 20. 110,00 28. 550,00 20. 110,00 29. 600,00 29. 120,00
Об. 32 746,00	Об. 32 746,00
	С.н.к. ––

632 Розрахунки з іноземними

Д^т постачальниками К^т

	С.н.п. ––
2. 10 080,00 2. 20,00	2. 10 100,00
Об. 10 100,00	Об. 10 100,00
	С.н.к. ––

641 Розрахунки за

Д^тподатками/ ПДВК^т

	С.н.п. ––
1. 5 117,67 2. 2 358,80 4. 400,00 11. 60,80 12. 63,00 20, 110,00 21. 717,67 27. 90,00 28. 110,00 29. 120,00	15. 2 839,33 17. 1 207,00 23. 197,67 25. 12 117,67 26. 317,67
Об. 9 147,94	Об. 16 679,34
	С.н.к. 7 531,40

641 Розрахунки за

Д^т податками/ ПДФО К^т

	С.н.п. 1 093,34
18. 1 093,34	7. 357,61
Об. 1 093,34	Об. 357,61
	С.н.к. 357,61

643 Податкові зобов’язання

Д^т К^т

	С.н.п. ––
16. 2 839,33 23. 197,67 26. 317,67	16. 2 839,33 23. 197,67 26. 317,67
Об. 3 354,67	Об. 3 354,67
	С.н.к. ––

644 Податковий кредит

Д^т К^т

	С.н.п. ––
1. 5 117,67 21. 717,67	1. 5 117,67 21. 717,67
Об. 5 835,34	Об. 5 835,34
	С.н.к. ––

651 Розрахунки за пенсійним

Д^т забезпеченням К^т

	С.н.п. 2 131,96
18. 2 131,96	7. 85,40 8. 163,35 8. 323,00 8. 581,40 8. 184,11
Об. 2 131,96	Об. 1 337,26
	С.н.к. 1 337,26

652 Розрахунки за соціальним

Д^т страхуванням К^т

	С.н.п. 877,95
18. 877,95	7. 37,40 8. 26,10 8. 29,00 8. 52,20 8. 14,21
Об. 877,95	Об. 158,91
	С.н.к. 158,91

653 Розрахунки за страхуванням

Д^тна випадок безробіття К^т

	С.н.п. 814,02
18. 814,02	7. 20,95 8. 14,40 8. 16,00 8. 28,80 8. 7,84
Об. 814,02	Об. 87,99
	С.н.к. 87,99

654 Розрахунки за страхуванням

Д^т від нещасних випадків К^т

	С.н.п. 805,01
18. 805,01	8. 19,80 8. 22,00 8. 39,60 8. 10,78
Об. 805,01	Об. 92,18
	С.н.к. 92,18

661 Розрахунки за заробітною платою

Д^т К^т

	С.н.п. 4 756,62
7. 85,40 7. 37,40 7. 20,95 7. 357,61 18. 4 264,04 18. 492,58	5. 900,00 5. 1 000,00 5. 1 800,00 5. 490,00 5. 80,00
Об. 5 257,98	Об. 4 270,00
	С.н.к. 3 768,64

662 Розрахунки з депонентами

Д^т К^т

	С.н.п. ––
	18. 492,58
Об. ––	Об. 492,58
	С.н.к. 492,58

681 Розрахунки за авансами

Д^т одержаними К^т

	С.н.п. ––
16. 17 036,00 23. 1 186,00 26. 1 906,00	16. 17 036,00 23. 1 186,00 26. 1 906,00
Об. 20 128,00	Об. 20 128,00
	С.н.к.––

685 Розрахунки з іншими

Д^т кредиторами К^т

	С.н.п. ––
2. 2 870,00 27. 540,00	2. 1 156,00 2. 1 714,00 11. 100,00 11. 120,00 11. 34,00 11. 50,00 11. 60,80 12. 135,00 12. 90,00 12. 40,00 12. 50,00 12. 63,00 27. 450,00 27. 90,00
Об. 3 410,00	Об. 4 152,80
	С.н.к. 742,80

701 Дохід від реалізації

Д^т готової продукції К^т

––	––
16. 2 839,33 17. 1 207,00 32. 20 231,67	16. 17 036,00 17. 7 242,00
Об. 24 278,00	Об. 24 278,00

713 Дохід від операційної

Д^т оренди активів К^т

––	––
26. 317,67 31. 1 588,33	26. 1 906,00
Об. 1 906,00	Об. 1 906,00
––	––

714 Дохід від операційної

Д^т курсової різниці К^т

	С.н.п. ––
31. 20,00	2. 20,00
Об. 20,00	Об. 20,00

718 Дохід від безоплатно

Д^т одержаних оборотних активів К^т

	С.н.п. ––
32. 25 706,00	3. 25 706,00
Об. 25 706,00	Об. 25 706,00

742 Дохід від реалізації

Д^т необоротних активів К^т

	С.н.п. ––
23. 197,67 25. 12 117,67 31. 61 576,66	23. 1 186,00 25. 72 706,00
Об. 73 892,00	Об. 73 892,00

791 Результат операційної діяльності

Д^т К^т

С.н.п. ––

30. 10 366,10

30. 5 551,88

30. 1 329,69

32. 30 298,33

31. 20 231,67

31. 1 588,33

31. 20,00

31. 25 706,00

Об. 47 546,00

793 Результат іншої

Д^т звичайної діяльності К^т

	С.н.п. ––
30. 52 835,29 30. 20,00 30. 23 196,08 30. 76 051,37	31. 61 576,66 32. 14 474,71
Об. 76 051,37	Об. 76 051,37

901 Собівартість реалізованої

Д^т готової продукції К^т

	С.н.п. ––
14. 254,29 16. 6 443,75 17. 3 668,06	30. 10 366,10
Об. 10 366,10	Об. 10 366,10

91 Загальновиробничі витрати

Д^т К^т

	С.н.п. ––
5. 1000,00 8. 323,00 8. 29,00 8. 16,00 8. 22,00 10. 377,94 10. 232,35 10. 100,00 10. 120,00 12. 135,00 12. 90,00	14. 2 191,00 14. 254,29
Об. 2 445,29	Об. 2 445,29

92 Адміністративні витрати

Д^т К^т

––	––
2. 1 156,00 5. 1 800,00 8. 581,40 8. 52,20 8. 28,80 8. 39,60 10. 65,96 10. 550,00 10. 203,92 11. 34,00 12. 40,00 27. 450,00 28. 550,00	30. 5 551,88
Об. 5 551,88	Об. 5 551,88
––	––

93 Витрати на збут

Д^т К^т

––	––
5. 490,00 6. 80,00 8. 184,11 8. 14,21 8. 7,84 8. 10,78 10. 94,61 10. 315,44 11. 50,00 12. 50,00 13. 32,70	30. 1 329,69
Об. 1 329,69	Об. 1 329,69
––	––

972 Собівартість реалізованих

Д^т необоротних активів К^т

	––
23. 338,23 25. 52 497,06	30. 52 835,29
Об. 52 835,29	Об. 52 835,29
	––

974 Втрати від неопераційних

Д^т курсових різниць К^т

	С.н.п. ––
2. 20,00	30. 20,00
Об. 20,00	Об. 20,00

976 Списання необоротних активів

Д^т К^т

	С.н.п. ––
24. 23 196,08	30. 23 196,08
Об. 23 196,08	Об. 23 196,08

Таблиця 2.2 - Оборотно-сальдова відомість

Рахунок, субрахунок			Залишок на початок				Оборот за місяць			Залишок на кінець
Рахунок, субрахунок			Дт		Кт		Дт		Кт		Дт		Кт
103	Будинки та споруди	259 864,00		––		45 779,54		98 276,60		207 366,94		––
104	Машини та обладнання	11 554,28		––		7 412,00		––		18 966,28		––
105	Транспортні засоби	36 706,00		––		––		36 706,00		––		––
106	Інструменти, прилади та інвентар	1 206,00		––		––		1 206,00		––		––
109	Інші основні засоби	––		––		11 294,33		––		11 294,33		––
112	Малоцінні необоротні матеріальні активи	––		––		550,00		––		550,00		––
117	Інші необоротні матеріальні активи	––		––		600,00		––		600,00		––
131	Знос основних засобів	––		92104,38		92104,38		2 811,53		––		79154,83
132	Знос інших необоротних матеріальних активів	––		––		––		550,00		––		550,00
143	Інвестиції непов’язаним сторонам	––		––		72 706,00		––		72 706,00		––
152	Придбання (виготовлення) основних засобів	––		––		15 000,33		15 000,33		––		––
153	Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів	––		––		1 150,00		1 150,00		––		––

Продовження таблиці 2.2
Рахунок, субрахунок				Залишок на початок				Оборот за місяць					Залишок на кінець
				Дт		Кт		Дт		Кт		Дт			Кт
201	Сировина і матеріали		––		––		65 814,33		12 677,65		53 136,68			––
23	Виробництво		––		––		8 391,52		8 391,52		––			––
26	Готова продукція		6 613,00		––		8 391,52		10 111,81		4 892,71			––
301	Каса в національній валюті		––		––		9 768,62		9 450,95		317,67			––
311	Поточні рахунки в національній валюті		36 246,00		––		27 544,91		56 405,70		7 385,21			––
312	Поточні рахунки в іноземній валюті		10 100,00		––		––		10 100,00		––			––
361	Розрахунки з вітчизняними покупцями		––		––		24 278,00		24 278,00		––			––
371	Розрахунки за виданими авансами		––		––		35 012,00		35 012,00		––			––
372	Розрахунки з підзвітними особами		––		––		3 106,00		3 106,00		––			––
377	Розрахунки з іншими дебіторами		––		––		80 104,00		80 104,00		––			––
40	Статутний капітал		––		202706,00		––		––		––			202 706,00
424	Безоплатно одержані необоротні активи		––		––		––		3 706,00		––			3 706,00
44	Нерозподілені прибутки (непокриті прибутки)		––		60 706,00		14 474,71		30 298,33		––			76 529,62
46	Неоплачений капітал		3 706,00		––		––		3 706,00		––			––
631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками		––		––		32 746,00		32 746,00		––			––
632	Розрахунки з іноземними постачальниками		––		––		10 100,00		10 100,00		––			––
641	Розрахунки за податками/ ПДВ		––		––		9 147,94		16 679,34		––			7 531,40
641	Розрахунки за податками/ ПДФО		––		1 093,34		1 093,34		357,61		––			357,61
643	Податкові зобов’язання		––		––		3 354,67		3 354,67		––			––
644	Податковий кредит		––		––		5 835,34		5 835,34		––			––
651	Розрахунки за пенсійним забезпеченням		––		2 131,96		2 131,96		1 337,26		––			1 337,26
652	Розрахунки за соціальним страхуванням		––		877,95		877,95		158,91		––			158,91
653	Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття		––		814,02		814,02		87,99		––			87,99
654	Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків		––		805,01		805,01		92,18		––			92,18
661	Розрахунки за заробітною платою		––		4 756,62		5 257,98		4 270,00		––			3 768,64
662	Розрахунки з депонентами		––		––		––		492,58		––			492,58
681	Розрахунки за авансами одержаними		––		––		20 128,00		20 128,00		––			––
685	Розрахунки з іншими кредиторами		––		––		3 410,00		4 152,80		––			7 42,80
701	Дохід від реалізації готової продукції		––		––		24278,00		24 278,00		––			––
713	Дохід від операційної оренди активів		––		––		1 906,00		1 906,00		––			––
714	Дохід від операційної курсової різниці		––		––		20,00		20,00		––			––
718	Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів		––		––		25 706,00		25 706,00		––			––
742	Дохід від реалізації необоротних активів		––		––		73 892,00		73 892,00		––			––
791	Результат операційної діяльності		––		––		47 546,00		47 546,00		––			––
793	Результат іншої звичайної діяльності		––		––		76 051,37		76 051,37		––			––
901	Собівартість реалізованої готової продукції		––		––		10 366,10		10 366,10		––			––
91	Загальновироб- ничі витрати		––		––		2 445,29		2 445,29		––			––
92	Адміністративні витрати		––		––		5 551,88		5 551,88		––			––
93	Витрати на збут		––		––		1 329,69		1 329,69		––			––
972	Собівартість реалізованих необоротних активів		––		––		52 835,29		52 835,29		––			––
974	Втрати від неопераційних курсових різниць		––		––		20,00		20,00		––			––
976	Списання необоротних активів		––		––		23 196,08		23 196,08		––			––
Разом				365 995,28		365995,28		887984,80		887984,80		377215,82			377215,82
Позабалансові рахунки
01	Орендовані необоротні активи		25 000,00		––		3 000,00		––		28 000,00			––
072	Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей		––		––		23 196,08		––		23 196,08			––
Разом		25 000,00						26 196,08				51 196,08

За місяць:

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) склав 24278,00 грн.

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) склав 20 231,67 грн.

Валовий прибуток склав 30 298,33 грн.

Операційні витрати склали 14 474,71 грн.

РОЗДІЛ III Пропозиції щодо УДОСКОНАЛЕННЯ МНА

Одним з нововведень у бухгалтерському обліку нематеріальних активів, уведених П(З)БУ 8, є порядок відображення понесених підприємством витрат на удосконалення нематеріальних активів.

Первісна вартість нематеріального активу збільшується на суму витрат, зв'язаних з удосконаленням цих нематеріальних активів і підвищенням їхніх можливостей і терміну використання, що будуть сприяти збільшенню спочатку очікуваних майбутніх економічних вигод.

Витрати, що здійснюються для підтримки об'єкта в придатному для використання стані й одержання спочатку визначеного розміру майбутніх економічних вигод звітного періоду.

Іншими словами, практично усі витрати, зв'язані з обслуговуванням нематеріальних активів, будуть визнаватися витратами звітного періоду, і відбиватися на рахунках обліку витрат.

Витрати можуть бути капіталізовані, тобто віднесені на збільшення первісної вартості нематеріальних активів, при виконанні двох умов:

- існує імовірність того, що понесені витрати будуть сприяти збільшенню спочатку очікуваних майбутніх економічних вигод (говорячи звичними термінами, це витрати, зв'язані з модернізацією об'єкта);

- ці витрати можна вірогідно оцінити і віднести до конкретного нематеріального активу.

Змінами в П(С)БО № 8 „Нематеріальні активи” будуть:

- нематеріальним активом будуть вважати немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований (норми щодо обов'язковості використання активу більше року для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях, або при наданні в оренду при визначенні нематеріальних активів скасовуються);

- знято обмеження про строк корисного використання нематеріального активу (раніше було не більше 20 років);

- затверджено, що нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання амортизації не підлягають, але обов’язково оцінюються в кінці кожного року на наявність ознак невизначеності обмеження строку їх корисного використання (за відсутності таких ознак підприємство повинно установити строк корисного використання таких нематеріальних активів);

- при визначенні строку корисного використання об'єкта нематеріальних активів слід врахувати:

1. строки корисного використання подібних активів;

2. моральний знос, що передбачається;

3. правові або інші подібні обмеження щодо строків його використання

4. очікуваний спосіб використання нематеріальних об’єктів;

5. залежність строку корисного використання нематеріального активу від строку корисного використання інших активів підприємства (пункти 4 і 5 – додані);

- у примітках до фінансової звітності щодо кожної групи нематеріальних активів буде наводитись інформація про причини визнання невизначеним строку корисного використання нематеріального активу та його балансова вартість і склад нематеріальних активів, інформація про які є суттєвою.

Незважаючи на те, що за роки незалежності в Україні проведено колосальну роботу з реформування системи бухгалтерського обліку, досі ще не створено єдиної методології документування та аналітичного обліку операцій з нематеріальними активами. Навіть визначення “нематеріальні активи” та їх склад по-різному трактується в системі нормативно-правових актів і в економічній літературі.[26,c. 23-27]

ВИСНОВКИ

1. В курсовій роботі було розглянуто теоретичні та практичні питання щодо обліку нематеріальних активів на торговельному підприємстві.

2. Господарська діяльність підприємств пов'язана з використанням особливого виду ресурсів – нематеріальних активів, що потребує пильної уваги з боку керівників щодо їх ефективного використання. Нематеріальні активи надають підприємству певні переваги в бізнесі. Але головна проблема з якою зустрічаються їх власники – це оцінка нематеріальних активів. На даний час на Україні існує інститут оцінки - суб’єкти оціночної діяльності. І постановою Кабінету Міністрів України від 3 жовтня 2007 року № 1185 було затверджено Національний стандарт № 4 «Оцінка майнових прав інтелектуальної власності». Згідно цього стандарту повинна провадиться незалежна оцінка майнових прав на об’єкти права інтелектуальної власності.

3. Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться на основі Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.10.99 р. №242, зі змінами та доповненнями, внесеними до нього згідно з наказами Міністерства фінансів України від 30.11.2000 р. № 304 і від 25.11.2002 р. № 989, а також згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією про його застосування.

Відповідно до П(С)БО 8 нематеріальними вважаються активи, які:

- не мають матеріальної форми, проте не належать до монетарних активів (наприклад, до дебіторської довгострокової заборгованості або довгострокових фінансових інвестицій);

- можуть бути ідентифіковані;

- є необоротними (утримуються підприємством з метою використання більше від одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях або для надання в оренду іншим особам).

4. Незважаючи на те, що за роки незалежності в Україні проведено колосальну роботу з реформування системи бухгалтерського обліку, досі ще не створено єдиної методології документування та аналітичного обліку операцій з нематеріальними активами. Навіть визначення “нематеріальні активи” та їх склад по-різному трактується в системі нормативно-правових актів і в економічній літературі.

5. На даний момент потребують вирішення питання визнання витрат на створення та придбання ресурсів нематеріальними активами. Необхідно розширити їх склад швидкозношуваними нематеріальними активами, створеними правами на товарні знаки, організаційними витратами та іншими за умови відповідності критеріям визнання активами.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», прийнятий Верховною Радою України 16 липня 1999 р. № 996 – 14// Все про бухгалтерський облік – 2005. № 27.

2. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291// Все про бухгалтерський облік – 2008. № 27.

3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291// Все про бухгалтерський облік – 2005. № 27.

4. Порядок подання фінансової звітності № 419 затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. Методичний посібник. – К.: Атіка, Ельга – Н. – 2003. – 304 с.

5. Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25 травня 1995 року № 88. Методичний посібник. – К.: Атіка, Ельга – Н. – 2003. – 304 с.

6. Наказ Міністерства фінансів України від 25 травня 1999 р. № 137 «Про затвердження положення (стандарту) бухгалтерського обліку». Методичний посібник. – К.: Атіка, Ельга – Н. – 2003. – 304 с.

7. Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко та ін. — К.: КНЕУ, 2002. -370 с.

8. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні /За ред. С.Ф. Голова-Дніпропетровськ,ТОВ “Баланс-клуб”, 2000.-768с.

9. Бухгалтерских финансовый учет / Под ред. Ф.Ф. Бутинця - Житомир: ЖИТИ, 2001.-672с.

10. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум / Под ред. Ф.Ф. Бутинця и Я.В. Чижевского- Житомир: ЖИТИ,2001.-512с.

11. Грачева Р. Прочие необоротные активы: бухгалтерский учет // Специальное приложение к еженедельнику «Д-т К-т». — К.: Пресса Украины, 2001. — 114 с.

12. Грабова Н., Кривоносов Ю. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. –К.: АСК,2003.-459с.

13. Грабова Н., Добровський В. Бухгалтерський облік у виробничих і торгових підприємствах. –К.: АСК,2003. -476с.

14. Голов С.В., Костюченко В.М., Бухгалтерский учет по Международним стандартам. - К.: Екаунтінг,2000.-384с.

15. Голов С.Ф. Бухгалтерський облік за національними стандартами. –К.: Знання,2001.-432с

16. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні. –К.: АСК,2003.-847с.

17. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні. –К.: АСК,2003.-847с.

18. Зубілевич С. Облік нематеріальних активів// Бухгалтерський облік і аудит. -2001 №10,-С. 3-12.

19. Марочкіна А.М. Бухгалтерський облік за національними стандартами.-Х.:ТОРСІНГ,2002.-296с.

20. Партин Г.О. Бухгалтерський облік.-К.: Знання,2000.-245с.

21. Пархоменко В.М., Баранцев П.П. Формирование бухгалтерського учета в Украине – Луганськ: Промдрук ДСД “Лугань”,2000.-272с.

22. Пархоменко В.М. План счетов -З.: ЗЦЕНТИ,2003.-71с.

23. Павлюк І. Організація та ведення раціонального бухгалтерського обліку нематеріальних активів// Бухгалтерський облік і аудит. -2003 №10,-С. 18-23.

24. Пантелійчук Л. Декілька слів про НМА та права інтелектуальної власності // Облік, податки, аудит в Україні. — 2002. — № 5 (29). — С. 25–27.

25. Пушкар М.С. Фінансовий облік. –К.: КНЕУ,2002.-523с.

26. Сажинець С. Організація аналітичного обліку нематеріальних активів на підприємствах// Бухгалтерський облік і аудит. -2002 №7, -С. 23-27.

27. Сопко В.В. Бухгалтерський облік.-К.: КНЕУ,2000.-578с.

28. Ткаченко Н. Бухгалтерський облік на підприємствах України з різними формами власності. –К.: АСК,2003.-576 с.

29. Чабанова Н. В. Бухгалтерський фінансовий облік. –К.: АСК, 2002.-634с.

30. Чебанова Н.В., Василенко Ю.А., 2002. Бухгалтерський фінансовий облік. Посібник. ВЦ „Академія”, оригінал-макет, 2002.

31. Чижевська Л.В. Звітність підприємств. –Житомир: ЖИТИ,2003.-231с.

Додаток А

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 228 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
27.05.20153.79 Mб152Навчальний посібник_РАМ.doc
#
11.11.201868.65 Кб5Наукова робота.docx
#
27.08.2019418.82 Кб4Науменко покрівля.doc
#
27.05.201557.34 Кб15Національна економіка є.doc
#
08.01.2020986.62 Кб0НВ ПОТЕНЦІАЛ СЕВАСТЬЯНОВ.doc
#
20.01.2020325.54 Кб0НЕ ТРОГАТЬ !!!!!2. Фінансовий облік на підприєм...docx
#
12.12.20197.4 Mб0НМП_Основи_підприємництва_Бут.docx
#
09.11.20193.54 Mб1новая работа.doc
#
15.01.20208.83 Mб0НПиАИЭ - практика моя.docx
#
27.05.2015809.47 Кб15ОіА курс.doc
#
27.05.2015721.41 Кб29ОіА курс.doc