Тема 2. Разработка бизнес-плана

Бизнес-планирование (текущее и перспективное) охватывает различные области предпринимательской деятельности, в том числе маркетинговые исследования, финансы и бухгалтерскую отчетность.

Бизнес-план необходим для технико-экономического обоснования целесообразности реализации инвестиционных проектов. Это развернутая экономическая программа предпринимательской деятельности, осуществления про­ектов и получения прибыли, важнейший инструмент предпринимателя при получении финансовых результа­тов. В нем обосновывается потребность во всех видах ресурсов и источниках их получения, рассматриваются рынки сбыта продукции, анализируются проблемы, свя­занные с реализацией проектов, оптимизируется про­грамма действий, предопределяются результаты осущест­вления и эффективность проектов. Бизнес-план необхо­дим не только предпринимателю, но также инвесторам и кредиторам для принятия решения о финансировании того или иного проекта при выборе наиболее выгодных направлений вложения средств.

Однако привлечением инвесторов и получением кредита не ограничиваются цели составления бизнес-плана. Он разрабатывается как для действующих пред­приятий, так и для их хозрасчетных подразделений, по­могает четко определить цели, стратегию и тактику пред­принимателя, способствует привлечению партнеров и налаживанию контактов с персоналом.

Предприятие «Омега» в процессе исследования рынка выяснило, что имеется возможность реализовать в месяц продукцию трех моделей в количестве: модель А - 150 шт., Б - 60 шт. и В - 50 шт.

Для производства подобраны помещение, арендная плата за которое составляет 30 тыс. руб. в месяц, и обо­рудование трех типов: типов № 1— одна еди­ница, типа №2т и № 3 — по две единицы. Стоимость основных фондов представлена в таблице .

Стоимость основных фондов

Тип оборудования	Количество оборудования	Цена за ед., тыс. руб.	Всего, тыс. руб.
Тип № 1 Тип №2 Тип №3	1 2 2	65 47 60	65 94 120
Итого			279

Стоимость нематериальных активов предприятия: расходы на приобретение лицензии — 16 тыс. руб. Всего стоимость основных фондов и нематериальных активов — 295 тыс. руб.

Чтобы определить, сможет ли предприятие выпус­кать продукцию в полном объеме на указанном выше оборудовании, необходимо рассчитать мощность исходя из того, что число рабочих дней в году Д_р = 258, режим работы — двухсменный (С_см), продолжительность смены t_c = 8 ч:

Эффективный фонд времени Т_эф:

Т_эф = 258  2  8  0,98 = 4045,44.

Мощность оборудования различных типов рассчитыва­ется по формуле:

(где n - количество однотипного оборудования) и составляет для типа № 1:

=2022,72 ед

для типа №2

=2696,96 ед

для типа № 3

=1618,176 ед

Расчеты по мощности сведем в таблицу

Расчеты по мощности

Обору-дование	Количество единиц	Затраты времени на обработку единицы продукции, (Nt), ч	Регламенти-рованные простои на ремонт оборудования, (%)	Эффектив-ный фонд времени единицы оборудо-вания (Тэф), ч	Мощность (М), ед.	Планиру-емый выпуск, ед.
Тип №1 Тип №2 Тип №3	1 2 3	2 3 5	2 2 2	4045,44 4045,44 4045,44	2022,7 2696,9 1618,2	2000 2000 2000

Коэффициент использования мощности К_и.м по типам оборудования рассчитывается как отношение планируемо­го выпуска продукции к мощности типа оборудования:

для типа № I:

для типа № 2:

для типа № 3:

Как видим, планируется очень высокая загрузка мощностей. Это объясняется величиной спроса на про­дукцию в данном году, необходимостью для любого предприятия сохранить занятую позицию на рынке.

Далее в таблице рассчитаем расход материалов для выпуска продукции.

Расчет расхода материалов для выпуска продукции

Изделие	Норма расхода на единицу, кг	Выпуск в месяц, ед.	Выпуск год, ед.	Цена 1 кг материалов, руб.	Расход материалов, кг			Затраты на материалы, руб.
					в месяц	в год	в месяц			в гад
Расход основных материалов
Модель А	15	150	1800	25	2250	27000	56250			675000
Модель Б	10	60	720	30	600	7200	18000			216000
Модель В	120	50	600	34	1000	1200	34000			408000
Итого	-	260	3120	-	3850	21900	108250			1299000
Расход вспомогательных материалов
Модель А	0,3	150	1800	5	45	540	225		2700
Модель Б	0,2	60	720	10	12	144	1440		17280
Модель В	0,2	50	6000	9	10	120	1080		12960
Итого	-	260	3120	-	67	804	2745		32940

Исходя из выполненных расчетов определяют за­траты на производство и реализацию продукции

За­траты на производство и реализацию продукции

Затраты
Наименование	По моделям, руб.			Всего, руб.
	А	Б	В
1, Сырье и основные материалы	675 000	216 000	408 000		1 299 000
2. Вспомогательные материалы	2700	17 280	12 960		32 940
3. Электроэнергия для технологи­ческих целей	71 382	45 815	90 319		207 516
4. Заработная плата производст­венных рабочих	81 120	209 520	241 200		531 840
5. Отчисления в страховой взнос (26,2 % от начисленной заработной платы)	21 253	54 894	63 194		139 342
6. Налог на пользователей автодорог	13 336	34 446	39 654		87 436
7. Прочие переменные расходы	24 336	65 856	72 360		162 552
8. Итого переменные расходы	889 127	643 811	927 687		2 460 625
9. Постоянные расходы*	162 240	419 040	482 400		1 063 680
10. Итого полная себестоимость	1051367	1 062 851	1 413 087		3527305
11. Удельный пес в структуре себестоимости, % переменных расходов постоянных расходов	85 15	61 39	66 34		70 30

Постоянные расходы распределены пропорционально затратам на оплату труда.

Постоянные расходы включают расходы на аренду помещения; маркетинговые и рекламные исследования; амортизацию оборудования; административные и прочие расходы. Предприятию важно правильно установить це­ну на продукцию, ибо от этого зависят спрос на нее, при­быльность и рентабельность предприятия.

При установлении цены единицы изделия учитывают­ся следующие факторы:

• затраты на производство продукции;

• возможность получения достаточной прибыли при изготовлении приемлемых по всем параметрам изделий;

• необходимость поддерживать и расширять зани­маемую нишу в условиях конкуренции. Исходя из цен определяют прибыль от реализации продукции. Расчет прибыли представлен в таблице

Расчет прибыли

	Цена единицы продукции, руб.	Количе- ство единиц			Выручка от реализации, руб.			Себестоимость продукции, руб.		Прибыль, руб.
Изделие		За месяц	За год	За месяц		За год	За месяц		За год	За месяц	За год
Модель А	710	150	1800	106 500		1 278 000	88 395		1 060 740	18 105	217 260
Модель Б	2200	60	720	132 000		1 584 000	105 600		1 267 200	26 400	316 800
Модель В	3010	50	600	150 500		1 806 000	120 400		1 444 800	30 100	361 200
Итого:	-	190	2280	389 000		4 668 000	314 395		3 772 740	74 605	895 260

На основе ранее приведенных расчетов можно рас­считать прибыль предприятия

Счет прибылей и убытков

Показатель, руб.	В месяц	В год
1. Выручка от реализации продукции (без НДС)	389 100 314 395 74 605 - - - 74 605 605 4 368 502 69 130 20 739 48 391	4 668 000 3 772 740 895 260 - - - 895 260 52 416 52 416 6018 829 560 248 868 580 692
2. Затраты на производство к реализацию продукции
3. Прибыль от реализации продукции (п. 1 - л. 2)
4. Прибыль от прочей реализации
5. Доходы от участия в других организациях
6. Прочие Внереализационные доходы
7. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
8. Внереализационные расходы: налог на имущество налог на социально — культурную сферу и жилищное строительство налог на нужды народного образование 9. Балансовая прибыль (п. 6 + п. 7 — п. 8) 10. Налог на прибыль (30% от п. 9) 11. Чистая прибыль (п. 9 - п. 10)

1. Налог на имущество предприятия составляет 2% от стоимости имущества. Имущество складывается из основных средств предприятия, стоимости нематериальных активов , стоимости обо­ротных средств и равно 363 200 руб. Следо­вательно, налог на имущество за год составляет

(за месяц в среднем 605 руб )

2. Налог на социально-культурную сферу и жилищ­ное строительство составляет 1,5% от объема реализации (без НДС):

3. Налог на нужды народного образования равен 1% от начисленной суммы оплаты труда.

Внереализационные расходы : за месяц = 5475руб,

за год = 65699руб.

Бал. прибыль : за месяц = 69130 руб ,

за год = 829560 руб.

Расчет оборотных средств предприятия в производст­венных запасах основных и вспомогательных материалов приведем в таблице

Расчет оборотных средств предприятия

Материалы и комплектующие изделия	Среднесуточная потребность в материалах	Цена 1 кг, руб.	Интервал поставки материала, дни	Запас, кг
				Текущий, кг	Страховой, кг	производственный
						кг	руб.
Основные материалы	20 18,4 40 -	28 30 32 -	15 15 15 -	300 276 600 -	150 138 300 -	450 414 900 -	12 600 12 420 28 800 53 820
по моделям:
А
Б
В
Всего
Вспомогательные мате-	0,35 0,48 0,33 -	10 12 14 -	30 30 30 -	10 14 10 -	5 7 5 -	15 21 15 -	150 252 210 612
риалы m моделям:
А
Б
В
Всего
Итого:							54 432

Среднесуточная потребность в материалах рассчита­на путем деления потребности в материалах на год на число дней в году

Определим оборотные средства в незавершенном про­изводстве.

Модели	Объем выпуска за год, ед.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Длительность цикла изготовления изделия, дни	Коэффици­ент нарастания затрат	Сумма оборотных средств в незавершенном производстве
А Б В	1800 720 600	584 1476 2355	0,3 0,4 0,3	0,91 0,8 0,91	797 944 1074
Итого:	-	-	-	-	2815

Всего оборотных средств :

Формула для расчета:

где Н_н.п — норматив оборотных средств в незавершенном производстве;

q — количество изделий;

s — себестоимость единицы изделия;

Т_ц — длительность производственного цикла изготовления продукции;

К_н — коэффициент нарастания затрат в незавершенном про­изводстве.

Всего оборотных средств (ОС):

Н_ос = Н_пр.з + H_н.п = 54 432 руб. + 1895 руб. = 56 327 руб.

И руководству предприятия, и инвесторам, и креди­торам необходимо знать, сколько нужно произвести и реализовать продукции, чтобы покрыть текущие затраты предприятия, т.е. достичь точки безубыточности, легко или трудно будет ее достичь.

С этой целью определяется величина выручки от реализации, при которой предприятие сможет покрыть все свои расходы, но не получит прибыли.

Ее называют критической выручкой или критическим объемом . Определим критический объем в натуральном и стои­мостном измерениях для каждого типа моделей.

Показатели	Модель
	А	Б	В
Общая величина постоянных расходов m моделям, руб. Переменные расходы на одно изделие, руб. Полная себестоимость единицы изделия, руб. Цена единицы изделия, руб. Доля переменных расходов в цене изделия * Критический объем продукции в стоимостном измерении, руб.** в натуральном измерении, единиц***	162 240 494 584 710 0,69 523355 737	419 040 894 1476 2200 0,4 698400 318	482 400 1346 2355 3010 0,51 984490 327

Формулы для расчетов:

 *

 **

 ***

ᵥ - удельные переменные издержки;

z - цена единицы продукции;

С — общие постоянные издержки;

q_к - критическое количество продукции;

 — коэффициент пропорциональности;

В_к - критический объем реализации.

Общий график

Изделие А

Изделие Б

Изделие В