6. Налоговая система России: новейшая история и современное состояние.

Государственная система и налоговая система напрямую взаимосвязаны друг с другом, т.к. последняя определяется и формируется по инициативе государства и должна отвечать целям и задачам его существования.

Налоговая система – единое целое, состоящее из отдельных элементов, объединенных общими признаками, целями и единой задачей изъятия налогов и сборов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

Состоит из следующих элементов:

1. Совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей

2. Система законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты с бюджет наличных налогов, сборов и иных платежей. Главный акт – налоговый кодекс.

3. Формы и методы организации налогообложения, осуществление налогового контроля, система ответственности за нарушение налогового законодательства.

4. Налоговые органы

Требования, которым должна удовлетворять налоговая система:

1. Полнота охвата источников доходов с целью обложения их налогами

2. Рациональность – минимизация расходов по взиманию налогов

3. Простота исчисления налогов

4. Минимизация расходов по взиманию налогов др.

Классификация налогов по уровням налоговой системы:

-федеральные(ст.13 - НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций и пр.) не все средства от этого налога идут в федеральный бюджет, обязательны на всей территории,

-региональные (ст.14 - налог на имущество организация, налог на игорный бизнес - букмекерские конторы, транспортный налог),

-местные (ст. 15 - земельный налог, налог на имущество физ лиц взимается по закону)

Организационная 4-уровневая структура определяется государственным устройством:

* федеральная налоговая служба

* межрегиональная (федеральная) инспекция по округам

* региональный уровень

* муниципальный уровень

Самая известная структура – налоговые инспекции по муниципальным образованиям.

Задачи налоговых органов:

1. Контроль за соблюдением налогового законодательства

2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет уплаты налогов

3. Валютный контроль (в соответствии с законом)

7. Классификация налогов рф.

Налоги различаются:

 По уровню бюджета:

o федеральные - не все средства от этого налога идут в федеральный бюджет, обязательны на всей территории

§ НДС

§ Акцизы

§ НДФЛ

§ ЕСН (теперь страховые взносы: пенс фонд, ФФС и мед.страх.)

§ Налог на прибыль организаций

§ НДПИ

§ Водный налог

§ Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

§ Государственная пошлина

§ Специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, Соглашении о разделе продукции)

o региональные

§ Налог на имущество организаций

§ Налог на игорный бизнес

§ Транспортный налог

o местные

§ Земельный налог

§ Налог на имущество физических лиц

 По способу взимания:

o прямые- подоходно-поимущественные (НДФЛ, налог на прибыль, поземельный) Рычаг воздействия на экономику - прямые налоги (на спаде - снижение ставок, при росте - повышение). Прямые налоги чаще используются в демократичной экономике.

o косвенные - налог, фактически, на потребление, скрытые налоги, это часть цены (к последним относятся, например, НДС и акцизы).

* По принципу наличия или отсутствия источника дохода:

- реальные (уплачиваются независимо от финансового положения налогоплательщика)

- личные (налог на дивиденды, НДФЛ) – учитывает финансовое положение налогоплательщика (безналичным путем, в виде материальной выгоды)

 По способу уплаты

o кадастровые (по уведомлению, шкала)–транспортный, земельный налоги

o декларационные (самоисчисление)

o административные (у источника, безналичные) - НДФЛ

 По отношению к бюджетам разных уровней:

o закрепленные (идут в один бюджет)

o регулирующие (распределяемые между бюджетами разных уровней - налог на прибыль)

 По налогоплательщикам:

o с юр лиц

o с физ лиц

o с юр и физ лиц (например, транспортный налог)

 По источнику уплаты:

o включаемые в цену (акцизы)

o выплачиваемые из чистой прибыли

o относимые на издержки производства (ЕСН)

 По построению налоговых ставок:

o равные

o пропорциональные (адвалорные, шедулярные)

o прогрессивные

o регрессивные

 По срокам уплаты:

o срочные (привязанные к какому-то сроку)

o периодичные (за отчетный период)

* По назначению:

-общие - обезличиваются, поступают в бюджеты и всё

-целевые (специальные) - имеют определенное назначение, зачисляются в специальные фонды

Экологические и ресурсные налоги; Срочные и периодические налоги; Пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, равные и т.д.