12. Понятие налогового контроля. Цели налогового контроля. Формы проведения и методы налогового контроля.

Налоговый контроль - разновидность налогового администрирования 14 глава НК РФ

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками ( а также налоговыми агентами и плательщиками сборов) законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Методы налогового контроля

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. (ст.93 возможность истребования документов; осмотр помещений; экспертиза, оплачиваемая налоговыми органами).

В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля. Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки. Они осуществляются непосредственно в инспекции, в день поступления или в последующие периоды, посредством проверки всех поступающих бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов.

Формы налогового контроля (из лекции):

-учет налогоплательщиков (по месту нахождения, обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц)

-контроль налоговых поступлений

-контроль соответствия расходов и доходов налогоплательщиков

-налоговые проверки

a. Камеральные (по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов) специального решения не предусматривает о проверке, вы предоставляете документы в распоряжение налогового органа, если ничего не говорят - хорошо, заранее не предупреждают о проверке, Акт - если выявлены серьезные нарушения.

b. Выездные (на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа) Более глубокая. Комплексная (охватывает целую серию налогов, проводится в связи с банкротством или реорганизацией, ликвидацией - может быть глава фирмы поменяет место жительство, "наезд", нужно специальное решение налогового органа, две одинаковые проверки по тем же основаниям не могут повторятся больше раза в календарный год) и тематическая. Сроки - 4 месяца, проверка крупной организации - 6 месяцев. В эти сроки проверяют, а потом уже оформляют документы. Справка о проведенной проверке.

i. Тематические

ii. Полные

(Из лекции) Налоговая проверка предполагает возможность осмотра. Налогоплательщик может присутствовать, в присутствии понятых. Понятые не мб из налоговых органов.

Истребование и выемка.

Проверяющие могут истребовать документы (93 статья). После получения требования - 5 дней, за неуложение в 5 дней штраф 200руб.

Копии документов, заверенные у натариуса. Иногда налоговые органы требуют заверения, иногда нет.

Выемке подвергаются подлинные документы как правило.

95 ст - экспертиза, налоговые органы представляют эксперта бесплатно, можно представить своего.

Оформление документов.

Вначале составляют справку на предмет проверки, указываются сроки проведения проверки. Не позднее чем через 2 мес составляют акт налоговой проверки. В акте указываются документально-подтвержденные факты нарушений или отсутствие налоговых правонарушений. В акте должны быть выводы и предложения по ликвидации этих нарушений со ссылками на статьи НК, чтоб подтвердить, что правонарушение было. Факт вручения под расписку долженбыть. По истечении двух недель после подписания акта, можно найти документы о том, что органы ошиблись, можно написать возражение с убедительными доказательствами и обоснованиями. Далее в течение 2 недель нал орган рассматривает и либо снимает часть претензий, либо настаивают на нарушениях. Потом решение по результатам налоговой проверки. Делаются выводы к привлечению налогоплательщика к налоговой или уголовной ответственности. Либо решение об отказе от привлечения.

Ограничения налоговых проверок:

1. 3 года вглубь (документы хранить за 4 года). 3 года от фактического проведения проверки. Если больше, чем 3 года – постановление суда

2. Повторные проверки за один и тот же период по одному и тому же налогу исключается. Могут осуществлять, если проверка связана с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика.

Представитель должен иметь доверенность, заверенную нотариально. Осмотр только в присутствии понятых!

Обязанность представить документы в 5-тидневный срок (статья 126)

Выездная налоговая проверка не может быть более 2 месяцев. Засчитывается время не календарное, а непосредственной работы. Составляется СПРАВКА. Акт составляют 2 месяца. Время составления акта не входит во время проверки.

2 недели – если не согласны с актом