Налоги и налогообложение.

1. Сущность, функции налогов. Роль налогов в формировании государственного бюджета.

Налоги по своей сути существуют для того, чтобы финансово обеспечивать деятельность государства. Расходы на поддержание действующего государственного аппарата, на обеспечение социальных проектов, на финансирование государственных программ и т.д. - очень велики, и только уплата налогов гражданами делает возможным существование эффективного и сильного государства.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. Основные характеристики налогового платежа - осуществление на законной основе, обязательность, индивидуальная безвозмездность, взимание в пользу публичной власти.

Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Термины некоторые

Субъект налогообложения - это организация или физическое лицо, на которое законодательными и иными нормативными документами возложена обязанность уплачивать налоги и сборы за счет собственных средств.

Объект налогообложения - обстоятельство, (шире предмета), имущество, юр.факты, действия, события, которые обуславливают возникновение обязанности заплатить налог.

Предмет налогообложения - предмет, в отношении которого осуществляется действие, влекущее за собой обязанность заплатить налог.

Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу лицензий.

Недоимка - сумма налога и сбора, не уплаченная в установленный срок.

Налоговая база - количественная оценка предмета налогообложения.

Налоговая ставка - сумма налога, приходящаяся на единицу налогообложения.

Предельная налоговая ставка - номинальная налоговая ставка, в рамках которой ставку можно менять (например, в региональных органах).

Твердые ставки - специфические ставки (акцизы, трансферты).

Фактическая ставка - соотношение реально уплаченной суммы налога к расчетной величине налогообложения.

Экономическая ставка - отношение реально уплаченного налога ко всему доходу налогоплательщика.

Институт - совокупность норм, объединяющих отношения между людьми, структурами и т.д.

Налоговый агент - лицо, на которого возложена обязанность исчислять, удерживать и передавать налог в налоговый орган.

Оптимизация налогообложения - методы планирования налогов таким образом, чтобы налоговые обязательства можно было минимизировать на длительный период времени и легально.

Налоговый период - период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Способы уплаты налогов:

1. Декларационный. Предполагает подачу налогоплательщиком декларации в налоговые органы. НДС, акцизы, налог на прибыль.

2. Кадастровый. Применяется при уплате в отношении прямых реальных налогов (налог на имущество физических лиц, транспортный налог для физических лиц). Исчисляется на основании списка налоговыми органами.

3. Безналичный (у источника). Например при получении зарплаты.

Функции налогов:

1. Фискальная. (Фискус – корзина). Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Налоги создают материальную основу существования самого государства (80% у нас)

2. Экономические:

- Распределительная. Предполагает использование налога в качестве инструмента при распределении и перераспределении валового продукта. (Налог на прибыль). (Вместе с ростом налоговой ставки поступление в бюджет уменьшается) (близка к социальной)

- Стимулирующая. направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д. В процессе налогообложения формируются относительно более благоприятные условия для экономической активности. (Единый налог на вмененный доход; упрощенная налоговая база)

- Регулирующая. Достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства

- Социальная. Сглаживание социального расслоения.(напр. Вычеты для детей в НДФЛ);состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

- Контрольная. Налоговая отчетность – одна из форм контроля; контроль за движением финансовых ресурсов. позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Роль налогов в формировании гос бюджета:

Налоги играют решающую роль в формировании бюджета страны. В России наибольшую долю в бюджет вносят налог на прибыль организаций и НДС, в несколько меньшей степени – акцизы, как ни странно, налог на добычу полезных ископаемых, играет в формировании бюджета небольшую роль. Налогообложение – это безвозмездное и принудительное взимание органами власти с физ.лиц и организаций платежей для финансирования расходов государства.

Функции налогов:

1. Прямая

 Фискальная – обеспечение финансовым ресурсами;

2. Косвенные

 Распределительная – распределяет средства по наиболее приоритетным направлениям;

 Стимулирующая (существуют всегда зоны более и менее благоприятные зоны экономического воздействия);

 Социальная – устранение, сглаживание социальных расслоений (напр. Вычеты для детей в НДФЛ);

 Контрольная – контроль за движением финансовых ресурсов гос-ва;