Тема 2: метод и методологическое обеспечение финансово-хозяйственного контроля

1. Методика и методы финансово-хозяйственного контроля

2. Сравнительная характеристика ревизии и аудита

3. Способы контроля

4. Приемы документального контроля

5. Приемы фактического контроля

6. Приемы контроля в условиях автоматизации бухгалтерского учета

1 Методика и методы финансово-хозяйственного контроля

Методика контроля – совокупность методов, используемых контролерами в каждой конкретной ситуации

Метод контроля – совокупность способов и приемов используемых контролером

Методы:

1. Ревизия

2. Аудит

3. Тематическая проверка (по заранее установленной тематике)

4. Анализ

5. Обследование

6. Следствие (расследование)

7. Хозяйственный спор (применяется в суде)

2 Сравнительная характеристика ревизии и аудита

Отличительные черты:

Ревизия – это метод финансово-хозяйственного контроля с целью выявления возможных правонарушений и их профилактик

Аудит – это независимая проверка, компетентными специалистами с целью оценки достоверности бух отчетности и соблюдение правил бух учета

1)Порядок проведения ревизий регламентирован УП РБ «О совершенствовании контрольной деятельности в РБ» №510

Правовые осуществления аудита регламентирован Законом РЮ «Об аудиторской деятельности»

2)При ревизии объект контроля выбирает контролирующий орган. Состав ревизионной группы утверждает руководитель органа контроля

При аудите свободный выбор заказчиком аудиторской фирмы (аудитора)

3)Основание для проверки ревизии – приказ руководителя органа контроля.

При аудите – на основании договора

4)Программа (план) ревизии утверждается руководителем контролирующего органа с учетом поставленных задач проверки

План (программа) аудита согласовывается с заказчиком (исключение – обязательный аудит)

5)Расходы по проведению ревизии осуществляются за счет средств органа контроля

Расходы про проведению аудита оплачивает заказчик

6)При ревизии связи вертикальные

При аудите - горизонтальные

7) В случае обнаружения нарушений по результата ревизии виновные привлекаются к ответственности. Консультаций о способах исправления нарушений ревизор не дает

Аудитор в случае обнаружения отклонений дает консультацию по их исправлению, к ответственности не привлекает.

8)По результатам ревизии составляется акт (справка)

По результатам аудита – аудиторское заключение

9)Нарушения, отмеченные в акте ревизии, объект контроля обязан устранить, что контролируется в последствии ревизорами

Нарушения, отмеченные в аудиторском заключении, заказчик обязан устранить. Аудитор не контролирует исполнение данной процедуры

Общие черты ревизии и аудита

1)предмет контроля (например: финансово-хоз. операция)

2)источники информации (документы, налоги и др.)

3)нормативное обеспечение контроля (законы, кодексы, инструкции и др.)

4)способы приема контроля (пример: арифметическая проверка)

5)знания одной и той же области (бух учета, налогообложения и др.)

6)объем и содержание процедуры определяется планов (программой) проверки

3 способы контроля

Способы контроля:

1. Сплошная проверка – проверка всех документов и записей без исключения

2. Выборочная проверка – проверка документов (записей) за какой-либо отдельный промежуток контролируемого периода

3. Комбинированный способ – сочетает сплошной и выборочные способы.

4 приемы документального контроля

Приемы контроля

1)формальная проверка (контроль документов на соответствие их установленным формам, полноту заполнения всех реквизитов)

2)арифметическая проверка (контроль правильности арифметических действий способом независимых подсчетов)

3)логическая проверка (сопоставление отраженной в документах информации с реальными показателями, событиями)

4)экспертная проверка (направлена на выявление подделок)

5)нормативно-правовая проверка (устанавливает соответствие совершенных операций действующим актам законодательства, учредительным документам т.д.)

6)экономическая проверка (устанавливает экономическую целесообразность совершенных операций, их влияние на финансовый результат)

7)встречная проверка ( устанавливает достаточность операций:-сопоставление экземпляров одного и того же документа(1 и 2 экземпляр накладной); -сопоставление значения одного и того же показателя, отраженного в различных документах

8)контрольные сличения (применяются при проверке материальных отчетов оборотно-сальдовых ведомостей т.п. позволяет убедиться в достоверности учета движения ценностей если подтверждается следующее равенство (остаток на начало + приход = расход + остаток на конец)

9)обратная калькуляция (прием обратного счета) (устанавливает достоверность списания сырья т.е. по фактическому выпуску готовой продукции исчисляется по нормам расход сырья и сопоставляется с фактическим количеством списанного сырья по первичным документам) фактическое количество выпущенных изделий * норма расхода сырья и материалов – фактическое количество списанного сырья и материалов = отклонение

10)проверка корреспондентских счетов

11) аналитическая проверка ( контроль согласованности показателей аналитического и синтетического учета, отчетных показателей и т.д.)

5 приемы фактического контроля

1)инвентаризация (проверка в натуре денежных средств, материальных ценностей, других статей баланса на определенную дату)

2)контрольные обмеры (проводятся для подтверждения фактически выполненного объема строительно-ремонтных работ, позволяют проверить достоверность списанного количества строительных материалов, суммы начисленной зар. Платы рабочим и т.п.)

3)обследование объектов включает совокупность приемов (1 анкетирование,2 хронометраж,3 наблюдение,4 осмотр,5 фотографирование)

4)контрольный запуск сырья и материалов в производство (с привлечением технолога проверяют весь технологический процесс начиная от взвешивания сырья, материалов, его обработки и заканчивая взвешиванием готовой продукции, позволяет установить достоверность норм списания сырья в производство)

5) контрольные закупки товаров (контрольное оформление заказов) (искусственно созданная ситуация покупки товаров, работ, услуг без цели их потребления)

6)лабораторный анализ(технический контроль) (проверка качества запасов на соответствие стандартам)

6 приемы контроля в условиях автоматизации бух учета

Методы контроля правильности работы системы

1)автоматизированный контроль включает: а) регулирование проблемных ситуаций (ввод пробных данных и проведение их через программу моделирования, полученные результаты изучают с целью подтверждения их достоверности) б) тестирование входных данных (тестируется реакция программы на нестандартные ситуации: не поставлена дата и т.д.)

2)неавтоматизированный контроль а) опрос б) подтверждение данных третьей стороной в) анализ выходных данных для выявление взаимосвязи