УТВЕРЖДАЮ
Заместитель директора по
научно-методической работе
______________Л.А.Попова
«_____»_____________2012 г.
Задачи к государственному итоговому междисциплинарному экзамену по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» по предмету «Налоги и налогообложение»
Задача № 1
Организация «Двинской Березник» реализовала в налоговом периоде продукцию (пиломатериалы) на сумму 3 000 000 руб. (без НДС). Организацией было закуплено и оприходовано сырье для производства пиломатериалов на сумму 600 000 руб. (без НДС).
Фирмой «Двинской Березник» за предыдущий налоговый период был начислен НДС с аванса, полученного по договору па изготовление пиломатериалов, в размере 100 000 руб. Все закупки сырья оформлены' счетами-фактурами.
Задание. Определить сумму налога на добавленную стоимость к уплате в федеральный бюджет.
Решение
3 000 000 руб. х 18 % = 540 000 руб. - НДС к уплате в бюджет.
600 000 руб. х 18 % = 108 000 руб. - НДС, который следует принять к вычету по оприходованному сырью.
108 000 руб. + 100 000 руб. = 208 000 руб. - НДС, представляющий собой сумму налога к вычету по оприходованному сырью и ранее исчисленного аванса.
540 000 руб. - 208 000 руб. = 332 000 руб. - НДС всего к уплате в бюджет.
Ответ: 332000 руб.
Задача № 2
В налоговом периоде лесозаводом отгружено пиломатериалов на сумму 967 560 руб.
В налоговом периоде от потребителей на расчетный счет лесозавода ' за ранее отгруженные пиломатериалы поступило 500 000 руб.
Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 200 000 руб. НДС выделен в счетах-фактурах.
Задание. Рассчитайте НДС к уплате в бюджет за налоговый период.
Решение
• 967 560 руб. х 18 % = 174 161 руб. - НДС к уплате по отгруженным пиломатериалам.
• 500 000 руб. в расчетах не используется, так как в учетной политике по НДС не предусмотрено налогообложение таких поступлений.
• 200 000 руб. х 18'/ 118 = 30 508 руб. - НДС к вычету по оплаченным и оприходованным ТМЦ.
• 174 161 руб. - 30 508 руб. = 143 653 руб. - НДС к уплате всего.
Ответ. 143653руб.
Задача № 3
Компания «Роснефть» реализовала в отчетный период 2013 г. 800 т автомобильного бензина класса 5 на сумму 14 400 000 руб. (без НДС и акцизов). В 2013 г. ставка акциза на указанный бензин установлена в размере 5143 руб. за 1 т.
Задание. Определите суммы акциза и НДС.
Решение
• 5143 руб. х 800 т = 4 114 400 руб. - сумма акциза.
• 14 400 000 руб. + 4 114 400 руб. = 18514400 руб. - налоговая база по НДС.
• 18 514 400 руб. х 18 % = 3 332 592 руб. - сумма НДС.
Ответ. 4 114 400 руб.; 3 332 592 руб.
Задача № 4
Гидролизный завод реализовал в отчетный период 2012 г. 20000 л этилового спирта на сумму 300 000 руб. (без НДС и акциза). Ставка акциза установлена в размере 37 руб. за 1 л безводного этилового спирта.
Задание. Определите суммы акциза и НДС.
Решение
• 37 руб. х 20 000 л = 740 000 руб. - сумма акциза.
• 300 000+ 740 000 = 1 040 000 руб. - налоговая база по НДС.
• 1 040 000 руб. х 18% = 187 200 руб. - сумма НДС.
Ответ. 740 000 руб.; 187 200 руб.
Задача № 5
Фирма «Автолюбитель» осуществляет в 2012 г. импорт в Россию партии автомобилей, в том числе четырех автомобилей компании «Опель» (мощность двигателя — 100 л. с.) и двух автомобилей компании «Вольво» (мощность двигателя — 130 и 180 л. с. соответственно). Налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя 90 л. с. – 150 л. с. – 31 руб. и свыше 150 л. с. – 302 руб.
Задание. Определите сумму акциза, которую следует уплатить при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ.