92.Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними – отвлечение средств из оборота организации и использование их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность – это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам возникает в следствии несовпадения время оплаты за товар или услуги с момента перехода права собственности на них, либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам.

Классификация долговых обязательств:

Подразделяют на долги, связанные с размещением и привлечением средств, т.е на Дт и Кт задолженность. Оба вида долговых обязательств подразделяют в зависимости от продолжительности ( долгосрочная более 12 мес., краткосрочна менее 12 мес.), состава субъекта задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

Стоимость Дт задолженности в соответствии с договором важна для бухгалтерии организации – кредитора. Величина реальных к возврату долгов дебиторов интересует собственников предприятия, оценщиков его активов, аудиторов, финансовых аналитиков, специалистов инвестиционных и иных организаций.

Денежные средства за время просрочки платежа дебиторами обесцениваются, для исчисления реальной суммы долгов и потерь от их не взыскания или позднего взыскания используют форму наращенной суммы долга: S = P(1+r n),

где S –сумма наращенной Дт задолженности

Р- величина первоначальной суммы долга.

r- годовая ставка рефинансирования

n- продолжение срока продолжительности задержки платежа к числу дней в году.

Финансовый анализ обычно начинают сопоставления показателей Дт и Кт задолженности на начало и конец анализируемого периода.

В ходе анализа необходимо определить долю (удельный вес Дт и Кт задолженности) в составе имущества (активов) и обязательств (пассивов) предприятия, оценить их существенность для его финансового состояния, рассчитать темпы роста величину долговых требований и обязательств, изменения соотношения в них долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Движение Дт задолженности оценивается с помощью показателей оборачиваемости:

• Коэффициент оборачиваемости – отношение выручки от реализации к среднегодовой сумме Дт задолженности;

• Период оборота задолженности - отношение числа дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости;

• Удельный вес Дт задолженности в выручке от реализации продукции – отношение Дт задолженности к выручке от реализации продукции.

Для анализа Кт задолженности используют теже методические приемы что и при анализе Дт. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную и качественную оценку, выявление причин роста или снижение, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения.

Анализ использования Кт задолженности:

• Коэффициент оборачиваемости – отношение выручки от реализации к среднегодовой сумме Кт задолженности;( при длительности оборота Дт и Кт задолженностью возникают проблемы платежеспособности)

• Период оборота задолженности – отношение числа дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости.( позволяет выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств).