1. Расположите последовательно этапы проведения функционально-стоимостного анализа:

1. информационный;

2. внедрение результатов;

3. рекомендательный;

4. подготовительный;

5. творческий;

6. исследовательский;

7. аналитический.

Тема 11 методика маржинального анализа Вопросы

1. Изложите сущность маржинального анализа.

2. Раскройте значение маржинального анализа для обоснования управленческих решений.

3. Дайте определение понятия «маржа покрытия».

4. Раскройте сущность методики маржинального анализа операционной прибыли и показателей рентабельности по отдельным видам продукции и в целом по организации, в чем ее преимущества.

5. Дайте определение понятиям «безубыточный объем продаж» и «зона безопасности» организации.

6. Поясните, какими методами можно определить безубыточный объем продаж и зону безопасности организации.

7. Перечислите факторы, влияющие на безубыточный объем продаж и зону безопасности организации.

8. Раскройте сущность методики определения критической суммы постоянных расходов, критического уровня переменных затрат на единицу продукции, критического уровня цены при заданном значении других факторов.

9. Перечислите и кратко охарактеризуйте экономические задачи, решаемые с помощью маржинального анализа.

10. Поясните, как обосновывается оптимальный выбор машин и оборудования, технологии производства, структуры выпуска продукции.

11. Назовите способы обоснования управленческих решений, касающиеся:

• изменения производственной мощности организации;

• принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции;

• собственного производства или приобретения товаров (услуг);

• выбора варианта решения при ограниченных ресурсах;

• производства продукции из давальческого сырья (толлинга).

Практические задания

11. 1. Цели использования маржинального анализа:

• помогает руководителям организаций установить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, объемом продаж и операционной прибылью, минимизировать предпринимательский риск;

• позволяет создать систему основных индикаторов (агрегированных характеристик) долгосрочного развития организации, в соответствии с которыми разрабатывается финансовая, экономическая, сбытовая, производственная, социальная и другие стратегии, характеризующие различные аспекты деятельности экономического субъекта;

• направлен на минимизацию затрат в сферах проектирования, освоения производства, сбыта, промышленного и бытового потребления при высоком качестве, предельной полезности и долговечности.

1. Маржинальный анализ называют:

• анализом безубыточности;

• анализом по модели Дюпон;

• портфельным анализом;

• риск-анализом.

1. Название маржинального анализа в зарубежных странах:

• CVP-анализ;

• SWOT-анализ;

• SNW-анализ;

• PEST-анализ.

1. Маржинальный анализ базируется на изучении следующих групп важнейших экономических показателей:

• затраты, объем продаж, операционная прибыль;

• доходы, расходы, объем продаж;

• затраты, объем продаж, прибыль от продаж;

• операционная прибыль, доходы, объем продаж.

1. Выделите задачи маржинального анализа:

• более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы операционной прибыли, и на этой основе эффективнее управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;

• установить зону безопасности (зону безубыточности) организации;

• возможность точнее оценить эффективность производства отдельных видов продукции (услуг) и отдельных сегментов организации;

• разработать систему показателей и технико-экономических нормативов, приемлемых для всех уровней управленческой системы;

• исчислить суммы затрат на изготовление изделия при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений.

1. Методика маржинального анализа основана на делении затрат на:

• переменные и постоянные;

• прямые и косвенные;

• производственные и непроизводственные;

• общепроизводственные и общехозяйственные.

1. Маржинальный доход – это:

• разность между выручкой от продаж и переменными затратами, приходящимися на реализованную продукцию;

• соотношение одноименных абсолютных показателей, относящихся к разным объектам, но к одному и тому же времени;

• отношение между фактическим и плановым уровнями показателя отчетного периода, выраженное в процентах;

• сумма операционной прибыли и постоянных затрат организации.

1. Зона безопасности организации – это:

• разность между фактическим и безубыточным объемом продаж;

• такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты;

• определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат;

• разность между фактическим и пороговым значениями цены в процентном отношении к фактическому ее уровню.

1. Рассчитатьточкубезубыточностидляинвестиционногопроекта (строи­тельствозаводапопроизводствуавтомобилей). Максимальныйобъемвыпускапродук­циивгодвсоответствииспроизводственнымимощностями – 3000 автомобилей. Цена одногоавтомобилясоставляет 2000 тыс. руб. Переменные затратынаединицупродукции: сырьеиматериалы – 200 тыс. руб., прочиематериалы – 100 тыс. руб.. заработнаяплатарабочих – 300 тыс. руб., коммунальныеплатежи – 70 тыс. руб., энергиянатехнологическиецели – 500 тыс. руб.. обслуживаниеи ремонт – 100 тыс. руб. Постоянныерасходынавесьвыпуск: обслуживаниеиремонт – 50000 тыс. руб. Заводскиенакладныерасходы – 100000 тыс. руб., административныерасходы – 200000 тыс. руб.Затратынасбыт – 100000 тыс. руб.

2. Производствоипродажапродукциихарактеризуетсяследующимипока­зателями: маржинальныйдоходнаединицуизделия – 20 руб., постоянныерасходы 2000 руб.Годоваяприбыльсоставляет 2000 руб.Определитьточкубезубыточно­стиизапаспрочности,

3. Постоянныезатратывгодсоставляют 60000 руб., ценаединицыпродукции равна 20 руб., переменныезатратынаединицу продукции – 10 руб. Возможныйдиапазон объемапроизводства 6000-12000 штукизделий. Определитьобъемпроизводства (продаж), прикоторомдостигаетсяполучениеприбыли 30000 руб. Какойприэтомбудетсила операционногорычага, какповлияетнаприбыльпритакойсилеоперационногорычага:

• увеличениефизическогообъемапродажна 5%;

• егоснижениена 5%?

1. Ценаединицывыпускаемойпродукции составляет 10 руб., переменныеза­тратынаодноизделие – 6 руб., постоянныерасходынавесьобъемпродукции – 400 руб., объемпродаж – 200 штук. Маркетинговыеисследованияпоказали, чтоценапродажиод­ногоизделиядолжнабытьсниженадо 9 руб. дляусиленияконкурентоспособноститовара исохраненияпрежнегообъемареализации. Приэтомпеременныерасходынемогут бытьуменьшены. Насколькоследуетсократитьпостоянныерасходыдлятого, чтобы прибыльиобъемпродажосталисьнапрежнемуровне? Возможнолиэто?

2. Организация производитдвавидапродукции. ПродукцияАсоставляет 60% от общегообъемапродаж, продукцияВ – 40%. ДоляпеременныхзатратвценепродукцииА равна 45%, продукцииВ – 50%. Общаясуммапостоянныхрасходов – 15000 руб. Оп­ределитькритическийобъемпродаж.

3. Вотчетномгодуприполномиспользованиипроизводственныхмощностей выручкасоставила 2000 тыс. руб., постоянныерасходы 600 тыс. руб., коэффициент покрытия – 0,4. Впредстоящемгодувсвязисувеличениеммощности планируетсяобъем реализации 2800 тыс. руб., постоянныерасходывозрастутна 20%. Коэффициентпо­крытияостаетсяпрежним. Какизменитсяприбыль икритическийобъемпродаж? Опре­делить изменение прибыли способом абсолютныхразниц.

4. Рассчитатьпорогбезубыточностиипорогрентабельностипоследующим данным:ценапродажиединицытовара – 200 руб., объемпродажзагод – 1000 штук, переменные затратынаединицутовара 120 руб., прямыепостоянные затраты – 16000 руб., косвенные постоянныезатраты (приходящиесянаданныйтоварпослераспределения) – 34000 руб.

5. Количествовыпускаемойпродукции –1000 шт., ценаединицыизделия – 12 руб., переменныезатратынаединицу – 8 руб., общаясуммапостоянныхрасходов – 1500 руб. Определитьмаржинальныйдоход;прибыль, силуоперационногорычагапофакторам: количествопродукции, цена, переменные расходы, постоянныерасходы. Насколькопро­центовизменитсяприбыль, если:

• объемпродажвнатуральномвыраженииснизитсяна 10%;

• ценаснизитсяна 2%;

• переменные расходынаединицупродукциивозрастутна 1%;

• постоянные расходы возрастутна 3%?

17. Необходимопринятьрешениеоструктуревыпускапродукциивпредстоя­щемгодувусловияхограниченностиресурсов (производственныхмощностейиплоща­дей). Условносчитается, чтообъемвыпускаравенобъемупродаж, т.е. остаткинереали­зованнойпродукциинаначалоиконецгодаодинаковы. Цена, переменныезатратына единицупродукции, атакжеобщаясуммапостоянныхрасходоввпредстоящемгодуос­танетсянеизменной. Организация производиттривидапродукции.

Таблица 11.1 – Величина прибыли в зависимости от спроса

Наименование показателя	А		В	С	Итого
Ценаединицыизделия, руб.		38	40	12	-
Переменныезатратынаизделие, руб.		26	30	6	-
Ожидаемыйспрос, шт.		200	250	300	-
Постоянныерасходы, руб.		-	-	-	2600
Необходимоеколичествостанко-часов дляпроизводстваодногоизделия, ст-час		6	2	1	-

Возможностиоборудованияограничены 1220 станко-часами. Поданнымтаблицыопре­делитьнаиболеевыгоднуюструктуруобъемапроизводствавпредстоящемгоду, рассчи­татьобщиймаржинальныйдоходиприбыль.

18. Плановыерасчетыповыпускуновоговидапродукциихарактеризуютсяследующими данными: количествоизделийвгод – 1000 шт.; ценаединицыпродукции – 26 руб.; переменные расходы наединицупродукции – 10 руб.; увеличениепостоянныхрасходов – 10000 руб.Рассчитатькритическийобъемпродажвнатуральномвыражении. Определить прибыльотреализацииновойпродукции, силуоперационногорычага. Насколькосле­дуетснизитьпостоянныерасходы, чтобысиларычагабыла равна 2? Какприэтомиз­менитсязапаспрочности?

19. Вотчетномгодуприполномиспользованиипроизводственныхмощностейвыручкасо­ставила 1500 тыс. руб., постоянныерасходы 300 тыс. руб., уровеньмаржинальногодохо­давцене – 0,4. Впредстоящемгодувсвязисувеличениеммощностипланируетсяобъ­емреализации 2000 тыс. руб., постоянныерасходывозрастутна 25%. Уровеньмаржи­нальногодоходапланируетсяпрежним. Какизменитсяприбыльикритическийобъем продаж?

20. Вотчетномгодупосравнениюспредыдущимвыручкаувеличиласьна 50 тыс. руб. исоставила 300 тыс. руб.Уровеньмаржинальногодоходавценеснизилсяс 0,4 до 0,35, Величинапостоянныхрасходовосталасьнеизменной –80 тыс. руб.Опреде­литьмаржинальныйдоходиприбыльвотчетномипредыдущемгоду. Какиефакторы повлиялинаизменениемаржинальногодохода, еслиценынапродукциюивеличинапе­ременныхзатратврасчетенаединицукаждогоизделияосталисьнеизменными? Рас­считатьвлияниефакторовнаизменениемаржинальногодохода.

21. Дляподдержанияспросанапродукциюпланируетсяснизитьценунаизделие. Опре­делитьнеобходимыйобъемпродажпродукцииприновойцене, чтобы прибыльне уменьшилась. Максимальнаямощностьоборудования – 1600 шт. вгод, фактическийвы­пуск – 1200 шт. Переменные расходынаодноизделие – 50 тыс. руб. Постоянные расходы запериод 21000 тыс. руб. Стараяцена – 80 руб., новая – 70 руб.

22. Организация выпускаетдвавидаизделий – А иВ. ЦенаизделияА 100 руб., пере­менные расходынаодноизделиесоставляют 0,6 отцены, долявобъеме продаж – 50%. ЦенаизделияВ – 150 руб., переменные расходынаодноизделие – 0,65 отцены. Общая суммапостоянныхрасходовсоставляет 8400 руб. Определитьмаржинальныйдоходна единицукаждогоизделияАиВифизическийобъемпродаждлядостижениябезубыточно­стипоизделиюАиизделиюВ.

23. Общаясуммапостоянныхрасходовнапериодравна 110600 руб. Определитькрити­ческийобъемпродажпокаждомувидуизделия на основании следующих данных:

Таблица 11.2 – Экономические показатели деятельности организации

Наименование показателя	Значение
КоэффициентпокрытияпопродукцииА	0,35
КоэффициентпокрытияпопродукцииВ	0,38
ДоляпродукцииАвобъемепродаж	40%

24. Общаясуммапостоянныхрасходовнапериодравна 110600 руб. Определить

мар­жинальныйдоходпродукциииобъемпродажпокаждомувидупродукциидляполучения прибыли 80200 руб. на основании следующих данных:

Таблица 11.3 – Экономические показатели деятельности организации

Наименование показателя	Значение
КоэффициентпокрытияпопродукцииА	0,35
КоэффициентпокрытияпопродукцииВ	0,38
ДоляпродукцииАвобъемепродаж	40%