49. Методика определения с/ст-сти реализованной продукции (рп).

Сбыт ГП на пр-ии осущ-ся на основе договоров м/у пр-ием-изготовителем и покупателем. Различают отгрузку и отпуск продукции. Отпуск-непосредстве-ное получение продукции со склада поставщика представителя покупателя по доверенности. Отгрузка-сдача продукции транспортной орг-ии для доставки её покупателю. Отгруженная продукция (ОП)-изделия, оформленные соот-ветствующими док-ами на отгрузку: ТТН-1 или ТТН-2. Выполненные работы и оказанные услуги на сторону оформляются приемосдаточными актами. На основании накладной кладовщик отпускает продукцию покупателю и в карточках складского учета проставляется кол-во отпущенной продукции. Накладная сдается в бух-рию пр-ия для выписки платежных док-тов на имя покупателя. Отгруженная/отпущенная покупателям продукция, расчетные док-ты за которую предъявлены покупателям, списывается со сч.43. Пр-ие может использовать 1 из 2-х вариантов отражения в учете реализации: 1)продукция считается реализованной с момента ее отгрузки и предъявления, расчетных док-тов покупателю. 2)реализованной считается та отгруженная продукция, кот-ая полностью оплачена покупателями. Здесь с момента отг-рузки до поступления денег не рас. счет пр-ия-поставщика продукцию учиты-вают по Д45 «Товары отгруженные» по фактич. производственной или норма-тивной себ-сти. При поступлении выручки на расч. счет пр-ия-поставщика производится списание учетной стоимости отгруженной продукции с К45 в Д90. Расчет фактич. себ-сти отгруж. продукции производят в конце месяца в ведомости №16.

По отгрузке: 1)43–20 передача ГП из пр-ва на склад по фактич. себ-сти;

2)62-90 отгружена покупателям продукция по отпускным ценам;

3)90–43 списана фактич. себ-сть отгруженной продукции;

4)90–68 начислены налоги на сумму реал-ии;

5)90-64 списаны коммерч. расходы по реал-ии;

6)90–99 получена прибыль от реал-ии продукции;

7)51–62 зачислены на расч. сч. платежи от покупателей за реализ. продукции.

По оплате: 1)43–20 передана ГП из пр-ва на склад;

2)45–43 отгружена покупателям продукция по фактич. себ-сти;

3)51–90 поступила на расч. сч. выручка за реализованную продукцию;

4)90–45 списание фактич. себ-сть реализ. продукции;

5)90–68 налоги от реал-ии; 6)90–44 коммерч. расходы; 7)90–99 прибыль.

50. Порядок форм-ия и отражения на счетах б/у фин-ых рез-ов от реал-ии.

Процессом реализации-совокупность хоз-ых операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Моментом реализации считают или дату зачисления на расчетный счет выручки или дату отгрузки продукции и предъявление на нее покупателю расчетных док-ов. Для обобщения инф-ии о процессе реалии-зации ГП выполненных работ и оказанных услуг и для выявления фин. рез-ов от реализации предназначен результативный счет 90 «Реализация». Субсчета: 90/1-выручка от реал-ии; 90/2-себ-сть от реал-ии; 90/3-НДС от реал-ии; 90/4-акцизы; 90/5-прочие налоги и сборы к выручке; 90/6-экспортные пошлины; 90/9-прибыль/убыток от реал-ии. По К90 отражают сумму по предъявленным покупателям платежным док-ам за отгруженную продукцию или зачисленные на счетах в банках ден-ые ср-ва за указанную продукцию, убытки от реал-ии. По Д90 фактическая производственая себ-сть реализованной продукции, рас-ходы на реал-ию, налоги на реализованную продукцию, прибыль от реал-ии. Аналитический учет по сч. 90 ведется по каждому виду реализ-ной продук-ции. Ежемесячно сопоставлением кредит. оборота по 90/1 и общего итога по 90/2-90/6 определяют фин. рез-тат от реал-ии за отчетный месяц, кот-ый еже-месячно заключительными оборотами списывается с 90/9 на сч. 99. Если К90>Д90, то орг-ия получила прибыль. Если К90<Д90, то орг-ия получила убыток. От суммы реал-ии продукции пр-ие уплачивает НДС и акцизы. Учет расчетов с бюджетом по НДС ведется на акт-пас. сч.68. Для учета налогов по приобретенным товарам, работам, услугам предназначен синт. актив. сч.18. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница м/у общей суммой налогов по реализуемым товарам и суммой налоговых вычетов по приобретенным ценностям в периоде. При определении выручки по оплате к зачету принимается сумма входящего НДС по оплаченным и полученным товарам, работам, услугам. При определении выручки по отгрузке входящий НДС относится на зачет с бюджетом только при условии получения товаров, работ, услуг. НДС от реал-ии расчит-тся: НДС=В*С /(100+С). С-ставка НДС.

51. Правила ведения кассовых операции РБ и их докум-ое оформление.

Единый порядок проведения учета оформления кассовых операций и расче-тов наличными ден. ср-ми на территории РБ, а также орг-цию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в белор-их рублях устанав-ливает Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчета налич-ными ден-ми средствами в белор-их рублях на территории РБ.

Кассовые операции–операции юрлиц м/у собой, с банком, с физлицами, кот-ые связаны с приемом в кассу и выдаче из кассы наличных денег с отраже-нием этих операций в соответствующих регистрах учета. Лимит остатка кассы- предельный остаток, max-но допустимая сумма наличных денег, кот-ый может находиться в кассе юрлица по состоянию на конец раб. дня.

Наличные деньги юрлиц подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банке. В фактич-ий размер расчетов наличными деньгами м/у юрлицами включаются суммы: 1)всех проведенных юрлицами операций по приему наличных денег от др. юрлиц и по расчетам с другими юрлицами. 2)личных ден. ср-в физлиц, использованных в интересах юрлиц, с кот-ми они состоят в трудовых отношениях в наличной форме. 3)личных ден. ср-в физлиц, израсходованных ими с использованием личных карточек по средствам проведения безналичн. расчетов в интересах юрлиц.

Суммы, использованных личных ден. ср-в включаются в фактический размер расчётов наличными деньгами м/у юрлицами по дате фактического расходо-вания ден. ср-в физлицами. Дата составления отчета об израсход-х суммах, отражения операций оплаты по счету физлица, фактического возмещения физлицу использованных им личных ден. ср-в не учитываются. Законод-ом не определен допустимый размер для осущ-ния расчета наличными ден. ср-ми м/у юрлицами. Но надо учитывать, что выдача наличных денег юрлицам проводится в размере не более 300 баз. величин в течение 1 дня по одному или нескольким платежным док-там. Юрлица для осущ-ния расчетов налич. ден. ср-ми могут исп-ть налич. деньги полученные в банке. Они не имеют права исп-ть выручку для осущ-ния расчетов налич. ден. ср-ми м/у юрлицами.

Ведение кассовых операций возложено на кассира. Кассиру запрещено передавать свои обязанности др. лицам. На пр-ии д.б. оборудовано помеще-ние кассы (сигнализация, метал. дверь). Кассовой операцией по приему и выдаче налич. денег оформл-тся формами первичной учетной докумен-ции, утверж-ные соответ-щим законод-ом. Юрлица занимающиеся реализ-цией продукции за наличный расчет ч/з стационарные торговые точки обязаны осущ-ть прием ден. ср-в с исп-нием кассовых суммир-щих аппаратов или компьют. сис-м, зарегистрир-х в налоговых органах.

52. Синтетич. и аналитич. учет кассовых операций.

Для обобщения инф-ии о наличии и движении ден. ср-в в кассе пр-ия пред-назначен активный синт. сч. 50 (касса). Субсчета:

50/1- касса орг-ции, исп-ется для получения ден. ср-в с р/с, сдачи сумм превышения установ-го лимита на р/с, выдаче денег под отчет.

50/2 – операционная касса: исп-тся органами, в составе кот-ых имеются подразделения, расположение вне места нахождения орг-ии (билетные кассы, кассы вокзалов, отделения связи и т.д.)

50/3 – денежные док-ты: для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, гос. пошлины, почтовых марок, оплаченных авиабилетов.

50/4 – валютная касса: для раздельного учета движения каждой наличной иностр. валюте в отдельности. 50/5 – касса филиала

По Д50 счета показывают поступление ден. ср-в, по К50 выдача денег из кассы. Для отражения оборотов по К50 служит журнал-ордер №1. Дебетовые обороты отражаются в ведомости №1. Основанием для заполнения данных регистров служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за кот-ый составлен кассовый отчет. Кол-во занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответ-ть кол-ву сданных кассиром отчетов. В конце месяца итоговые данные журнала-ордера переносятся в главную книгу. Аналитич-й. учет ден. ср-в в кассе ведется по матер.-ответств-м лицам, а ден-ых док-тов - по их видам и ответ-м лицам.

Проводки: 1) с р/с в кассу поступили наличные деньги Д50 К51

2) учредители внесли в кассу налич. деньги в качестве вклада в УФ Д50 К75

3) внесены в кассу деньги матер-ответств-м лицом в счет возмещения матер-го ущерба(возврат ссуды) Д 50 К73

4) остаток неиспольз-х подотчетных сумм Д50 К71

5) внесены деньги в кассу по излишне выплаченной з/п Д50 К70

6)поступила выручка в кассу Д50 К90,91

7)выявлен излишек денег в результате инвентар-ции Д50 К92

8)выдана з/п работникам Д70 К50

9)выдана з/п подотчетным лицам Д71 К50

10)выдана ссуда работникам пред-тия Д73 К50

11)выданы дивиденды учредителям пред-тия Д75 К50

12)недостача в кассе Д94 К50

13)переданы деньги инкассатору Д57 К50

14)сдан излишек наличных денег на р/с Д51 К50

53. Инвентар-ция наличных ден. ср-в в кассе, отражение ее рез-в в учете.

В сроки, установленные рук-телем орг-ии, но не реже 1 раза в квартал должна производится внезапная инвентар-ция кассы. Ревизию кассы проводит комиссия, назначаемая приказом рук-теля. Члены комиссии проверяют ден-ое наличие путем полного полистного пересчета всех денег, ценных бумаг, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты ревизии оформляют актом, в кот-ом фактич-ие. остатки кассовой наличности сопоставляются с данными учета. Это дает возмож-сть опред-ть недостачу или излишек ден. ср-в.

Акт составл-тся в 2-ух экземплярах и подписывается ревизионной комиссией или кассиров. 1 экземпляр передается в бух-рию орг-ии, 2 остается у кассира. До начала ревизии от кассира берется расписка. Если установлена недостача или излишек ден. ср-в, комиссия должна потребовать письменное объяснение.

Проводки: 1) выявление излишков ден. ср-в Д50 К92

2) выявленные недостачи ден. ср-в Д94 К50

3) отнесение суммы недостачи на кассира Д73 К94

4) возмещена кассиром недостача денег Д50 К73

54. Особенности ведения кассовых операций с иностранной валютой.

Осн. требования к хранению и исп-нию наличной иностранной валюты: 1)соблюдение установленного лимита остатка средств в кассе; 2)целевое расходование; 3)строгое документ-ное оформление. Установление лимитов остатков иностр. валюты производятся банком как в номинале валюты, так и в ее рублевом эквиваленте. При приеме иностр. валюты кассир обязан прове-рить ее подлинность и платёжность. Для этого валютная касса д.б. снабжена каталогами отличитель-х признаков определения подлинности валют, а также спец-ми технич-ми приборами для проверки подлинности купюр иностр-ой валюты. Прием наличной иностр. валюты производится по приходным кассо-вым ордерам формы № КО-1в (валюта). Выдача иностр. валюты из кассы производится по расходному кассовому ордеру формы № КО-2в.

Работники получившие иностр. валюту под отчет обязаны не позднее 3 раб. дней по истечении срока, на кот. она выдана или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия предъявить в бух-рию отчет об исп-ных суммах иностр. валюты и неиспольз-ную сумму вернуть в кассу.

При использовании корпоративной либо личной карточки работник составляет отчет об израсход-х суммах иностр. валюты не позднее 15 раб. дней со дня возвращения из служебной командировки.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бух-ром в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностр. валюте по форме №1. Все поступления и выдачи наличных в иностр. валюте учитывают в книге №КО-4в.

Если пред-тие осущ-ет внешнеэкономич-ю дея-сть в Б/У исп-тся субсчет 50/4-валютная касса. Если в кассу поступает различная валюта, учет ведут раздель-но по каждому виду валюты во время нахождения валюты в кассе пред-тия может изменяться ее курс по отношению к белор. рублю. Возникает курсовая разница по сч. 50. Полож-ная и отриц-ая курсовые разницы при переоценки имущества и обязат-в отражаются на сч. 98 с последующим отнесением на 92.

55. Порядок открытия расч. сч. и осуществления безналичных расчетов.

Для осуществления безналичных расчетов и хранения временно свободных ден. ср-в каждое пр-тие открывает в банке расч. счет. По действующему законодательству орган-ия вправе открывать необходимое кол-во счетов, в т.ч. текущих как в бел. рублях, так и в иностранной валюте. Счета могут открываться в разных либо в одном банке. Банк обязан заключить договор текущего банковского счета с любым лицом, обратившимся к нему с предло-жением открыть ему текущий счет. Это способствует созданию условий для повышения эффективности деят-сти пред-ия, у которого появятся преиму-щества: 1)снижение расходов на расчетно-кассовое обслуживание за счет использования услуг банка имеющего наиболее выгодные тарифы; 2)ускоре-ние проведения платежей; 3)разделение денежных потоков по критериям удобным владельцу счета; 4)обеспечение оперативности проведения плате-жей по внешне торговым сделкам; 5)снижение риска использования или задержки проведения платежей связанного с недостаточной ликвидностью банка. Ответственность за не проведение обязательных платежей, нарушение платежной и расчетной дисциплины несут сами орган-ии. Договор банковс-кого счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного док-та подписанного сторонами не позже следую-щего рабочего дня после заключения договора орган-ией должен быть открыт счет в банке. Для открытия счета в банке орган-ии должны представить док-ты: 1)заявление на открытие расч. счета; 2)копию устава учредительного договора имеющего штамп свидетельствующий о проведении госрегистра-ции; 3)карточку с образцами подписей должностных лиц имеющих право подписей док-ов для проведения расчетов и оттиска печати. Обязанность представления док-ов необходимых для открытия банковских счетов и ответственность за полноту и достоверность сведений содержащихся в них возлагается на владельцев счетов. Форму карточки с образцами подписей разрабатывает банк. Правом 1-ой подписи обладает руководитель, 2-ой-гл. бухгалтер пред-ия. Банк в течение одного рабочего дня с даты открытия расч. счета обязаны направить соответствующему налоговому органу сообщающие об их открытии. Плательщик обязан сообщить в налоговый орган по месту постановки на учет об открытии счета в банке в срок не позже 5 рабочих дней со дня открытия счета.

56. Док-е оформл. и учет движ. денег на р/сч; операций по тек. вал. счету.

Прием, выдачу и перечисление денег банк проводит только на основании спец-ых док-ов, кот-ые имеют типовую форму и наз-ся расчетно-платежными док-ами. В наст. время клиенты банка направлять платежные инструкции в банк в электронном виде (нет необходимости в предоставлении дополнитель-ных экземпляров расчетных док-ов на бумажных носителях). Поступление и списание денег с расчетного счета могут производиться и наличным спосо-бом. При взносе наличных денег на расч. счет оформляется объявление на взнос наличными. Банк выдаёт квитанцию об источнике образования вноси-мых денег. Она служит основанием для списания ден. средств по кассе. Выдача денег наличными с расч. счета производится по чекам сброшюрова-ным в чековую книжку. В подтверждение списания ден. средств со счета или их зачисления на счет банк представляет своим клиентам выписку из лицево-го счета. Каждое зачисление или списание указывается в выписке отдельной строкой с выделением суммы, номера док-та по кот-му совершается операция и расч. счет. В банке расч. счет пред-ий явл. пассивным, поэтому зачисления денег на счет отражается в банке по К, а списание по Д. В б/у пред-ия наобо-рот: счет явл-ся активным, по Д отражается поступление денег, по К-их спи-сание. Для осуществления платежей должна соблюдаться их очередность поведения: 1)внеочередные платежи; 1.1-в счет неотложных нужд в размере до 20% ср-в поступивших на счет орг-ии за предыдущий месяц; 1.2-в счет погашения задол-сти по выплате з/п в суммах соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума; 1.3-в счет погашения банковских креди-тов, выданных на выплату задол-сти по з/п; 2)платежи проводимые в первую очередь; 2.1-в бюджет и бюджетные фонды; 2.2-по исполнительным док-ам о взыскании з/п, алиментов и др.; 2.3-за реализованные материальные ценности гос-го и мобилизационного резервов; 3)платежи проводимые во 2-ую очередь (за энергоносители); 4)платежи проводимые в 3-ю очередь (за с/х продукцию, продовольственные товары, лекарственные препараты, книжную продукцию); 5)платежи проводимые в 4-ю очередь (все остальные в порядке очередности поступления расчетных док-ов). Для обобщения инф-ии о наличии и движе-нии ден. ср-в на расч. счет предназначен акт. синт. сч. 51. Основание для записей по счету-выписки банков и приложенные к ним подтверждающие док-ты. По Д51 отражают остаток денег на нач. и кон. периода и их зачисле-ния, по К51-перечисления ден. ср-в. Данные по сч.51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости №2 (используют одну строку для каждой выписки). В конце месяца итоговые данные журнала-ордера и ведомости отражаются в Гл. книге. Проводки: 51-62 зачислены платежи от покупателей; 51-90,91 зачисл. выручка от реал-ии (по оплате); 51-66 зачисл. на расч/сч сред-ва краткоср. кредита; 51-75 зачисл. на расч. сч. ср-ва от учередителей; 51-98 поступили платежи в счет доходов буд. периодов; 60-51 пред-ие перечислило деньги поставщикам; 66-51 перечислен краткоср. кредит; 68-51 перечислены налоги в бюджет; 69-51 в ФСЗН; 70-51 перечис. з/п работникам на их карт. счета; 73-51 перечис. работнику ссуда; 75-51 перечис. дивиденды учредителям; 76-51 перечис. платежи прочим кредиторам и дебиторам.

Для проведения расчетов в иностр-ых валютах орган-ии открывают валютные счета: текущие, специальные, транзитные. В банк представляют теже док-ты, что и для расчётного. Текущий вал. счет открывает пред-ие для зачисления поступающей ин. валюты, осуществления предусмотренным законодательст-вом платежей в валюте (расходов связанных с поездками за границу). Тран-зитный вал. счет открывается уполномоченным банком автоматически при первом поступлении средств в ин. валюте в пользу юрлица (банк его откры-вает самостоятельно без предоставления клиентом каких-либо спец-ных док-ов). Почти все поступающие средства в ин. валюте банк сначала относит на транзитный, а затем либо полностью зачисляет эти средства на текущий счет, либо осущ-ет их обязательную частичную продажу. Орган-ии обязаны осуществлять обязат-ую продажу 30% поступивших валютных средств ч/з «Бел-ую межбанковскую валютную фондовую биржу». Специальный счет открывается банком для хранения купленной на внутреннем валютном рынке ин. валюты. Для отражения операций на валютном счет используют синт. акт. сч. 52. Субсчета: 52/1-транзитный вал.сч.; 52/2-текущий вал.сч.; 52/3-вал.сч. за рубежом; 52/4-специальный вал.сч. Анал-ий учет по сч. 52 ведется по каж-дому счету в разрезе ин. валют. Все операции пред-ия в ин. валютах при отра-жении в б/у отражаются в рублевом эквиваленте по офиц. курсу НБ РБ на дату выписки расчетно-платежных док-ов. Владелец валютных счетов при совершении вал. операций и в конце отч. периода при изменении курсов валют получает от банка выписки с вал. счетов. Возникает необходимость корректировки рублевого эквивалента на валют. счетах–его переоценки, кот-ая производится при изменении НБ курсов валют на дату совершения опера-ции и на дату составления бух. отчетности. Для отражения курсовых разниц используют сч. 98, после курсовые разницы списывают на сч. 92ежемесячно в размере не менее 10% от фактической себ-сти реализованной продукции, но не более суммы курсовой разницы учтенной в составе доходов буд. периодов.

58. Учет движения ден. ср-в на спец. счетах в банке

Кроме расчетных и валютных счетов орг-ции могут иметь ден. ср-ва на спец. счетах в банке. На нем учитываются ден. ср-ва в отечественной и зарубежной валюте находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, а также движение ср-в целевого финансир-ния в той их части кот. подлежит обособленному хране-нию. Учет движения ден. ср-в на спец. счетах в банке ведется на акт. сч. 55. По Д55 учитывают остаток ден. ср-в на спец. счетах в банке и их поступле-ния, по К55-списание. Субсчета: 55/1-аккредитивы, 55/2-чековые книжки, 55/3-депозитные счета в офиц-ой денежной единицы РБ, 55/4-депозитные счета в инос. валюте, 55/5-спец. счет целевого финансир-я, 55/6-текущий счет филиала, 55/7-банковские карты.

Расчеты с применением аккредитивов и чековых книжек основаны на депони-ровании опред-ых ден. ср-в на спец. счете. Расчеты аккредитивами д.б. огово-рены в договоре поставки м/у поставщиком и покупателем. Для получения чековой книжки пред-ие подает в банк заявление обязат-ва и платежные поручения для перечисления денег на счет спец-го режима. Чековая книжка относится к бланкам строгой отчетности, поэтому ее получение и после-дующая выдача под отчет сотруднику отражаются на забалансовом сч. 006.

Проводки: 1)на сумму аккредитива выставленного за счет собственных ср-в Д55/1 К51. 2)на сумму аккредитива выставленного за счет ср-в краткоср. кре-дита Д55/1 К66. 3)расчет с поставщиком за счет ср-в аккредитива Д60 К55/1. 4)возврат ден. ср-в в размере неиспольз-го аккредитива Д51,66 К55/1. 5)зачисление ден. ср-в на спец. счет для депониия их на чековой книжке Д55/2 К51. 6)на ст-ть ТМЦ оплата по кот. произведена чеками Д10,41 К 60. 7)на сумму чеков предъявленными поставщикам в банк и оплачены банком Д60 К55/2.

Свободные ден. ср-ва пред-тие может размещать на депозитных счетах. Для этого с банком заключаются депозитный договор по кот. банк принимает от пред-тия ден. ср-ва (депозит) и по окончании оговоренного срока обязуется возвратить вкладчику ден. ср-ва и выплатить начисление по вкладам % в порядке и на условиях опред-ых договором. Депозитный договор заключ-ся на условиях платности, срочности и возвратности. % по депозиту начисляют со дня поступления ден. ср-в банку до дня предшествующего его возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором. % выплачивают вкладчи-ку ежемесячно, но договором м.б. предусмотрен и др. срок. По окончании срока договора он м.б. продлен по согласованию сторон. Если этого не происходит ден. ср-ва с депозитного счета возвращаются на р/с или валютный счет. Проводки: 1)на сумму депозита в бел. рублях Д55/3 К51. 2)на сумму вклада в иностр. валюте Д55/4 К52. 3)получены % на сумму депозита Д51 К91 4) возврат депозита в белор. рублях Д51 К55/3.

59. Порядок выдачи денег под отчет на хозяйственные нужды и их учет.

В процессе хоз-ой деят-сти у пред-ия возникают случаи, когда невозможно произвести оплату безналичным путем, тогда работникам из кассы выдаются под отчет наличные деньги. После сотрудники осуществляют целевое расхо-дование выданных сумм, а оставшиеся неизрасходованные суммы возвра-щают назад в кассу пред-ия. Выдают деньги в основном на хоз-ые нужды и на командировочные расходы. Под отчет суммы выдают на основании расход-ного кассового ордера на сроки, определяемые руководителем юрлица, вклю-чая день выдачи наличных денег под отчет: 1)не более 3-х рабочих дней на хоз-ые расходы, производимые в месте нахождения субъекта хозяйствования; 2)не более 10 рабочих дней на хозрасходы, производимые вне места нахож-дения субъекта хозяйствования; 3)до 30 рабочих дней в сумме, не превышаю-щий размера одной базовой величины в целом по пред-ию.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позже 3-х рабочих дней по истечении срока, на кот-ый они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги. К док-ам, подтверждающим факт приобретения продукции относят: кассовый чек, содержащий реквизиты продавца и данные по кол-ву, наимено-ванию и цене приобретаемого товара, квитанции формы КВ-1, кассовый ордер формы КО-1 и др. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Для учета ден-ых ср-тв, выданных под отчет своим работникам на хоз-ные, операционные расходы, служебные командировки, предназначен акт.-пас. сч. 71. Учет по счету 71 ведется в журнале-ордере №7. Он явл-ся комбинированным регистром, соче-тающим анал-ий и синт-ий учет с линейной формой записи. Каждой выданой под отчет сумме отводится в ж/о одна строка. Проводками: выданы наличные ден. средства сотруднику из кассы 71-50; перечислены подотчетные суммы на лицевые счета сотрудников 71-51; ст-ть приобретения ч/з подотчетных лиц мат-ых ценностей 10,41-71; НДС по приобретенным ценностям 18-71; списа-ние расходов, связанных с производством продукции 20-71; списаны расходы, относящиеся на общехоз-ые нужды 26-71; списание суммы затрат, связанных с исправлением внешнего брака у покупателя 28-71; списание суммы затрат, связанных с выполнением работ, относящихся к расходам будущих периодов 97-71; удержание из з/п работника невозвращенного остатка подотч-ых сумм 70-71; возвращены в кассу неиспользованные подотч. суммы 50-71; отнесение на виновных лиц своевременно не возвращенных подотч. сумм 73-71; списаны на убытки подотч. суммы при невозможности их взыскания 92-71.

60. Порядок выдачи денег на командировочные расходы и их учет.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают случаи, когда невозможно произвести оплату безналичным путем. В этом случае работникам предприятия из кассы выдаются под отчет наличные деньги. В дальнейшем указанные сотрудники осуществляют целевое расходование выданных сумм, а оставшиеся неизрасходованные суммы возвращают назад в кассу предприятия. Наиболее распространена выдача денежных средств на хозяйственные нужды и на командировочные расходы.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Не считаются служебными командировками поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.

Командировка оформляется приказом с указанием пункта назначения, наименования предприятия, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем и скрепленное печатью. По усмотрению нанимателя в произвольной форме может оформляться задание по командировке. Срок командировки не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы командированного, а день приезда - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются. Средний заработок во - время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

Командированному работнику возмещаются расходы:

по проезду транспортом общего пользования к месту командировки и обратно в размере стоимости представленных подлинных проездных документов;

по найму жилого помещения в размере стоимости представленных подлинных документов; за проживание вне места жительства для покрытия личных расходов возмещаются суточные в размерах, устанавливаемых МФ РБ. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки. В случае предоставления работнику одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70 процентов, двухразового - 30 процентов установленной нормы.

Командированному работнику не позже чем за день до отъезда в командировку наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах данных сумм. После возвращения из командировки, работник в течение 3-х рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки не позднее 15 рабочих дней) отчитывается о проделанной работе и использовании полученных денег. Об использовании денежных средств составляется авансовый отчет. К нему прилагаются: командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытии из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др.

Если сумма командировочных расходов, подлежащих возмещению, превышает сумму выданного аванса, предприятие производит выплату недостающей суммы, а если наоборот - сотрудник возвращает сумму неизрасходованного аванса в кассу предприятия.

При заграничных командировках порядок возмещения расходов сотрудникам имеет некоторые особенности/Часть расходов покрывается в иностранной валюте, часть - в белорусских рублях. Нормы суточных за проезд и пребывание на территории иностранных государств устанавливаются в иностранной валюте, а при проезде на территории РБ суточные выплачиваются в белорусских рублях по нормам для оплаты командировок в пределах РБ. При командировании работников в страны СНГ, когда при пересечении границы отметка в паспорте не ставится, дата пересечения границы определяется по проездным билетам с учетом расписания движения пассажирского транспорта. Нормы возмещения суточных и расходов по найму жилого помещения устанавливаются МФ РБ в иностранной валюте по каждой стране пребывания в отдельности. Для учета денежных средств, выданных под отчет своим работникам на хозяйственные, операционные расходы, служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Учет по счету 71 ведется в журнале-ордере №7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в ж/о одна строка.

Выданы наличные денежные средства сотруднику из кассы - 71- 50;

Перечислены подотчетные суммы на лицевые счета сотрудников - 71- 51;

Стоимость приобретения через подотчетных лиц материальных ценностей - 10,41- 71; НДС по приобретенным ценностям - 18- 71; Списание расходов, связанных с производством продукции - 20- 71; Списаны расходы, относящиеся на общехозяйственные нужды - 26- 71; Списание суммы затрат, связанных с исправлением внешнего брака у покупателя - 28- 71; Списание суммы затрат, связанных с выполнением работ, относящихся к расходам будущих периодов - 97- 71; Удержание из заработной платы работника невозвращенного остатка подотчетных сумм - 70- 71; Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы - 50- 71; Отнесение на виновных лиц своевременно не возвращенных подотчетных сумм - 73- 71; Списаны на убытки подотчетные суммы при невозможности их взыскания - 92- 71.

61. Учет расчетов с поставщиками и покупателями.

Поставщики - это предприятия, поставляющие данному предприятию ТМЦ. Подрядчики выполняют для предприятий строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы. Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты в счет будущих поставок ТМЦ, работ, услуг. Безналичные расчеты производятся как за счет средств на расчетном счете предприятия, так и за счет кредитов банка. В расчетах между предприятиями применяются платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, аккредитивы. Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками отражается на синтетическим активно-пассивном счете 60. Субсчета: 60/1 -«Расчеты с поставщиками и подрядчиками, обеспеченные векселями». На нем учитываются суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями. При выдаче векселей на стоимость полученных ТМЦ делается запись по дебету счетов учета этих ТМЦ и кредиту счета 60. 60/2 - «Расчеты с подрядчиками по объектам капитальных вложений». Здесь отражаются расчеты с подрядчиками, связанными с приобретением основных средств, нематериальных активов. 60/3 - «Расчеты по авансам, выданным подрядчикам за работы, услуги». Ведется учет расчетов с подрядчиками по выданным им авансам под выполнение работ, услуг. 60/4 - «Расчеты по авансам, выданным за товары». Отражаются расчеты с поставщиками по выданным им авансам под поставку ТМЦ. 60/5 «Прочие расчеты». Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и отражаются в журнале-ордере №6. Он ведется по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом счетов: 07, 08, 10, 12, 15, 20; 23, 25, 26, 63 "Расчеты по претензиям". Журнал-ордер №6 открывается ежемесячно. При открытии в него вносятся остатки на начало месяца по неоплаченным и неотфактурованным поставкам, а также по оплаченным счетам, но не поступившим на предприятие материалам. К неотфактурованным относятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены к оплате. На основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур в течение месяца последовательно производятся записи в журнал-ордер № 6 в части покупной стоимости материальных ценностей и сумм причитающихся поставщикам. При поступлении материалов в течение текущего месяца их приходуют по тем же строкам, по которым сделана отметка об оплате. После всех записей в журнале-ордере № 6 подсчитывают итоги по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетуемыми счетами 07, 10, 12, 15, 63 и др. При этом выводят остаток по незаконченным расчетам на конец месяца. Выведенное сальдо по счету 60 должно равняться остатку по этому счету в главной книге. В связи с тем, что в РБ используется зачетный метод исчисления НДС, учет расчетов между субъектами хозяйствования происходит с участием счета 18. Составляются бухгалтерские записи отдельно на стоимость ТМЦ, выполненных работ, услуг и отдельной записью отражается сумма входящего НДС.

Проводки: 1.Поступили ТМЦ по отпускным ценам без НДС – 10,15,41- 60; 2.Поступило оборудование к установке без НДС – 07 – 60; 3.Поступили объекты внеоборотных активов – 08 – 60; 4.Предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи, порчи ТМЦ, обнаруженной при их приемке – 76\3 – 60; 5.Отражается НДС по приобретенным у поставщика ценностям – 18 – 60; 6.Оплачены счета поставщиков – 60 – 51,52; 7. Погашение задолженности поставщикам путем зачета встречных требований при взаимных расчетах – 60 – 62; 8.Оплата счетов поставщиков за счет полученных кредитов банка – 60 – 66; 9. Отражение положительной курсовой разницы при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте – 97 – 60; 10. Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте – 98 – 60; 11.Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте – 60 – 98; 12.Отражение положительной курсовой разницы при переоценке дебиторской задолженности поставщиков, выраженной в иностранной валюте – 60 – 97.

Информация о расчетах с покупателями и заказчиками обобщается на активно-пассивном счете 62. По дебету этого счета отражается дебиторская задолженность покупателей на сумму отгруженных им товаров, работ, услуг, а по кредиту - оплата долга покупателем. Если по условию договора поставки предусмотрена предоплата, то в этом случае по кредиту счета отражается сумма полученной предоплаты в счет будущих поставок, а по кредиту - стоимость отгруженных товаров, работ, услуг покупателей в счет полученного ранее аванса.Субсчета: 62/1 - «Расчеты в порядке инкассо» Учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию и оказанные услуги. 62/2 - « Расчеты плановыми платежами». Для учета расчетов с покупателями при равномерных и постоянных поставках им товаров и оказанных услуг. Расчеты с покупателями осуществляются путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованными сторонами в договоре. 62/3 - «Векселя полученные». Для учета задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями на сумму отгруженных товаров, выполненных работ, включая проценты, которые должны быть акцептованы покупателями и заказчиками. 62/4 - «Авансы полученные». Учитываются расчеты по полученным, авансам под поставку ТМЦ, выполнение работ и услуг.

62. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные взаимоотношения по нетоварным операциям, как с физическими, так и с юридическими лицами. Информация о таких взаимоотношениях обобщается на синтетическом активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По кредиту этого счета показывается увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности, а по дебету - погашение кредиторской задолженности и увеличение дебиторской задолженности. Сальдо дебетовое показывает сумму дебиторской задолженности, а кредитовое - кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это сумма долгов,, причитающихся предприятию от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Дебиторы - это лица, которые являются должниками данного предприятия. Кредиторская задолженность - это сумма задолженности предприятия пред другими предприятиями, возникшая в результате несовпадения во времени момента возникновения задолженности и ее погашения. Субсчета: 76/1 - «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». На нем отражаются расчеты по суммам, удерживаемым из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных листов или постановлений судебных органов.

76/2 - «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Страхование представляет собой систему отношений по защиту имущественных и неимущественных интересов физических и юридических лиц. К имущественному страхованию относится страхование зданий, материальных ценностей и другого имущества предприятия. К личному страхованию относится страхование жизни, страхование от несчастных случаев и т.д. Начисление причитающихся платежей страховым организациям, а также поступление страховых возмещений отражают по „ кредиту 76/2, а по дебету - уплату начисленных страховых платежей, списание потерь по страховым случаям, а также суммы страховых возмещений, причитающихся по договору страхования работникам предприятия. .

76/3 - «Расчеты по претензиям» Претензия - это требование кредитора к должнику об уплате долга, возмещении убытков, устранении недостатков проданной продукции. Наиболее часто встречаются претензии к поставщикам за арифметические ошибки в счетах, завышение цен, за поставку бракованного заказа и простои, связанные с нарушением графиков поставок. Претензии предъявляются в виде штрафов, пени, неустоек, предусмотренных договорными отношениями. По дебету 76/3 отражаются суммы, подлежащие возмещению, по кредиту - суммы поступивших платежей.

76/4 - «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

76/5 - «Расчеты по депонированным суммам».

76/6 - «Расчеты за товары, проданные в кредит»

76/7 - «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». На нем учитываются переданные в безвозмездное пользование внеоборотные и оборотные активы.

На балансе предприятия должна оставаться реальная дебиторская задолженность. С этой цель не реже 1 раза в год расчеты с дебиторами и кредиторами должны подвергаться инвентаризации. Для этого предприятия-кредиторы высылают предприятиям-дебиторам выписки из лицевых счетов. Предприятия-дебиторы обязаны в течение 10 дней со дня получения выписок подтвердить остатки или сообщить свои возражения. Взыскать долги можно путем выставления платежного требования дебитору, путем взыскания долга через налоговые органы, по решению судебных органов. Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности (3 года) подлежит отнесению на результаты хозяйственной деятельности организации.

Проводки: Произведены удержания из заработной платы работников по исполнительным листам - 70- 76/1; Начислены страховые платежи: по обязательному страхованию имущества и жизни работников от несчастных случаев на производстве - 20,23,25,26- 76/2; По добровольному страхованию имущества, грузов, - 92- 76/2; Предъявлена претензия поставщикам в связи с невыполнением договорных обязательств - 76/3- 60; Депонирована з/п работ-ников, не получивших ее в срок - 70-76/5 ; Списаны потери ТМЦ по страховым случаям - 76/2- 10,41; Отражены суммы причитающихся к получению дивидендов - 76/4- 91; Отражены потери от страховых случаев, которые не будут компенсированы страховым возмещением - 76/2- 92; Включены расходы по страхованию в состав расходов буд.пер. - 97- 76/2.

63. Учет расчетов с учредителями.

Учредителями являются юридические и физические лица, участвующие в образовании предприятий, акционерных обществ.

При создании организации ее учредителями подписывается учредительный договор, в котором регулируются обязательственные отношения сторон. По условиям учредительных документов учредители могут иметь определенные обязанности и права. Учредители обязаны вносить вклады в уставный фонд, не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности создаваемого предприятия, исполнять решения высшего органа управления. Учредители имеют право участвовать в управлении делами предприятия, получать часть прибыли от его деятельности, приобретать в первоочередном порядке ценные бумаги, выпускаемые и реализуемые предприятием.

Для учета расчетов с учредителями предназначен активно-пассивный счет75 «Расчеты с учредителями». Субсчета: 75/1- Расчеты по вкладам в уставный фонд; 75/2 - Расчеты по выплате доходов.

На 75/1 учитываются расчеты с учредителями предприятия по вкладам в уставный капитал предприятия. Сумма уставного капитала определяется учредительными документами предприятия: уставом и учредительным договором по созданию предприятия. В качестве вклада учредители могут вносить денежные средств и прочие материальные ценности. Оприходование имущества, предоставленного в счет вкладов в уставный фонд необходимо осуществлять только после проведения экспертизы специальными организациями. На 75/2 учитываются расчеты с учредителями предприятия по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в состав его учредителей учитывается на счете 70.Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84. Доходы учредителям могут начисляться также за счет специально созданного на эти цели резервного фонда. С дивидендов учредителей удерживается налог на доходы по ставке 12%. Аналитический учет по каждому учредителю ведется в ведомости № 7, а синтетический - в журнале - ордере №8.

Проводки: На величину объявленного в учредительных документах уставного фонда при создании предприятия - 75/1- 80;

Поступление денежных сумм от учредителей - 51,52- 75/1;

Внесение в качестве вклада в уставный капитал ОС и НМА - 08- 75/1;

Оприходование ОС и НМА на предприятии - 01,04- 08;

Начисление доходов учредителям - работникам предприятия - 84- 70;

Начисление дохода учредителям - не работникам предприятия - 84- 75/2;

Удержан налог на доходы с учредителей - 75/2,70- 68;

Выплата денежных средств учредителям - 75/2- 50,51,52.64. Учет расчетов с бюджетом.

Налоги - это обязательные платежи, которые взимаются государством с юридических и физических лиц согласно налоговому законодательству. Систему налогов, сборов, взимаемых в бюджет, и основные принципы налогообложения в нашей стране устанавливает Налоговый кодекс РБ. Он регулирует отношения по установлению, введению, прекращению действия налогов, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов. Ежегодно в стране издается Закон РБ о бюджете РБ. В нем указывается, какие именно налоги и сборы, уплачиваемые хозяйствующими субъектами, поступают в республиканский и местные бюджеты. В соответствии с этим налоги подразделяются на республиканские и местные. Республиканские устанавливаются высшим органом государственной власти и действуют на всей территории РБ. Местные налого устанавливаются высшим органом государственной власти, но вводятся в действие решением местных Советов депутатов и действуют на определенной территории.

Расчеты с бюджетом учитываются на синтетическом активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» По кредиту счета отражаются суммы начисленных налогов в бюджет, а по дебету - уплаченные или зачтенные суммы в бюджет. Субсчета: 68/1 - Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции ( налог на землю, экологический налог, инновационный фонд); 68/2 - «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» (НДС, акцизы); 68/3 - «Налоги, уплачиваемые из прибыли»( налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги); 68/4 - «Налоги на доходы физических лиц» (подоходный).

Для аналитического учета исчисленных налогов в бюджет рекомендуется открывать субсчета второго порядка по каждому виду налогов.

На суммы исчисленных налогов в бюджет и об уплаченных суммах. предприятия ежемесячно отчитываются перед налоговыми органами. Для этого составляются налоговые декларации по каждому виду налогов. Сроки предоставления деклараций в налоговые органы - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, уплата - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Проводки: На сумму налогов, включаемых в себестоимость - 20,23,25,26 – 68;

На сумму налогов, начисленных из выручки - 90- 68;

На сумму начисленных налогов из прибыли - 99- 68;

На сумму удержанных налогов из заработной платы - 70- 68;

Перечисление налогов в бюджет - 68- 51.