82. Формирование и учёт конечного фин. Рез-та

Конечный фин. рез-т деят-сти пр-тия хар-ся суммой прибыли или убытка. Для обобщения инф-ции о формировании конечного фин. рез-та орг-ции в отч. году предназначен фин. результативный акт-пас. сч. 99. По Д99 отраж-ся убытки, потери, расходы, а по К 99-прибыль. Сальдо как разница м/у сумами дебетового и кредитового оборотов может быть дебетовое или кредитовое.

На сч.99 отражаются: 1)прибыль или убыток от обычных видов деят-сти в корреспонденции со сч. 90, 2)сальдо операц. доходов и расходов за отч. месяц в корреспонденции со сч. 91, 3)сальдо внереал. доходов и расходов за отч. месяц в корреспонденции со сч. 92.

Из прибыли отч. года в первоочередном порядке пр-тия производят уплату:

1. текущих платежей по налогу на прибыль и местным налогам и сборам

2. штрафов, пени за несоблюдение правил налогообложения

3. штрафных санкций, предъявленных тамож. органами.

Текущими платежами из прибыли в наст. время явл-ся налог на прибыль (ставка 24%), сбор на развитие территории (3%).

Для расчёта налога на прибыль определяют налогооблагаемую прибыль. На пр-тиях для её расчёта ведётся налоговый учёт: ведутся ведомости корректи-ровок доходов и расходов, не включаемых в налогооблагаемую прибыль.

Суммы, которые не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль: 1)матер. помощь, 2)суммы недостач, списываемые по решению руководителя за счёт прибыли, 3)затраты на пр-во прод-ции, производимые сверх норм, 4)др. расходы, не подтверждаемые хоз. договорами.

Для расчёта налога на прибыль налогооблагаемую прибыль умножают на 24%. Сбор на развитие территории=(налогобл. приб.-налог на прибыль)*3%

Проводка: начислены налоги на прибыль Д99 К68

Сумма бух. прибыли, полученная после вычета текущих расходов, предст. собой чистую прибыль, поступающую в распоряжение учредителей пр-тия для её использования после утверждения итогов фин.-хоз. деят-сти за истек-ший год. По окончании отч. года после определения фин. рез-та производится реформация баланса, в рез-те которой сальдо со сч. 99 переносится на сч. 84.

Реформация баланса орг-ции заключается в составлении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в теч. отч. года прибыли или списанию полученного за отч. год убытка.

83. Учет доходов и расходов будущих периодов

К доходом полученным в отчетном периоде но относящиеся к будущим отчетному периоде относятся: 1.арендная плата 2.плата за коммунальные услуги 3.выручка за грузовые перевозки 4.выручки за пассажирские перевозки по месячным и квартальным билетам 5.обоненская плата за польз-ния ср-вами связи. Для учета движения денежных ср-в полученных в отчетном периоде, но относящиеся к будущему отчетному периодом использ-тся пассивный счет98 доходы будущего периода. Субсчета: 98/1 доходы полученные в счет будущего периода 98/2 безвозмездное поступления

98/3 предстоящие поступления задолжности по недостачам выявленным за прошлые годы 98/4 разница м/д суммой подлежащие взысканию с виновных лиц и балансовой стоимости не достающих ценностей.

По кредиту субсчета 98/2 отражается рыночная стоимость активов полученных безвозмездно. Суммы 98/2 списываются с кредита счета 92/1

*по безвозмездно полученным о.с. – по мере начисления амортизации

*по другим безвозмездно полученным материальным ценностям по мере их списание на счета учета затрат на про-ва

*по денежным средствам получено безвозмездно и в порядке целевого финансирования на текущие расходы в период признание расхода на фин-ние к-рых они предоставлены

1.суммы доходов полученные в счет будущего периода при поступлении денежных ср-в Д50,51,52,55К98/1

2.списание доходов будущего периода при наступления периода к к-рому они относятся Д98/1К90,91

3.испол-ние не коммерческой орг-ции бюджетных ср-в на финн-ние произ-веных запасов Д86К98/2

4.отражения внереализационого дохода по безвозмездно полученным о.с. по мере начисления амортизации Д98/2К92

5.суммы недостач ценностей выявленные за прошлые годы и признанные виновными лицами Д94К98/3 Д73/2К94

6.разница м/д суммой подлежащие взысканию с виновного лица балансовой стоим-сти недостающих ценностей Д73/2К98/4

7.отражения внереализ-ых доходов по мере поступление ср-в в счет погашения дебиторской задолжности по возмещению ущерба Д98/3К92

Для обобщения инф-ции о расходов произведенные в данном отчетном периоде на относящиеся к будущему отчетному периодам предназначен активный счет98 доходы будущих периодов

К расходом учитываемые на счете 97 могут относится:

1.расходы связаны с подготовкой произ-ва работами в сезонных отраслях промышленности

2. расходы связаны с освоениями и подготовкой произ-в новых видов продукции и техн-ских процессов тех случаях когда они нефин-тся за счет спец-х источников

3.расходы на освоение новых предпри-тий, произ-в, цехов и агрегатов

4.расходы на рекультивацию земель

5.затраты по капитальному ремонту арендованных о.с. производимые за счет ср-в арендатора

6.расходы по неравномерному произ-ному ремонту о.с.

7суммы арендной платы уплачены в соотв-и с договором за послед-е периоды

8.суммы подписки на спец издания и др расходы (оплата услуг, телефонной и радио связи, реклама товара и т д)

Затраты учтенные на счете 97 подлежат списанию в дебит счетов 25,24,20,44 равными частями в порядке установ-мых орг-ции учетной политики в течении периода к-рым они относятся. Расходы будущих периодов по организ-но массовому набору рабочих списывается на издержки ежемесячно в размерах предусмот-х по соотв-щей смете расходов. При этом в конце года разница м/д факт-и расходами и суммой по смете списывается полностью. В качестве расходов будущих периодов может остаться лишь сумма приходящийся на количество принятых по найму но не прибывших работников с коректир-ная на %-ое отношение принятых и прибывших на протяжение года. Расходы по неравномерному произ-ному ремонту о.с.(если не создан ремонтный фонд) состоит из затрат орг-ции на проведение любых видов ремонтов о.с. В соотв-и с принятым порядком учет затрат по всем видом ремонтов видется орг-цией на счете 23, за тем списывается на98. Учет расходов на подготовку и освоение про-ва новых видов пр-ции ведется на счете 97 в разрезе видов изделий и статей расхода с момента перехода на серийный или массовый выпуск пр-ции, такие расходы погашаются ежемесячно в размерах устанавливаемы с помощью спец-х расходов. Расчеты составляются для каждого вида пр-ции исходя из смет расходов и планового выпуска пр-ции в период установленный для их списание. К счету 97 могут открывается субсчета по видом расходом. К конце года в обяз-ном порядке должно проводится инвентаризация счета 97