Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

экономический университет»

Факультет региональной экономики и управления

Кафедра государственного и муниципального управления

Научно - исследовательская работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему:

«Налоговая система Испании»

Работу выполнила:

Горюнова К. А.

Гр. Б-413.

Работу проверила:

Магазинер Я. А.

2013

Оглавление

Введение 5

Глава 1. Налоговая система Испании 6

1.1. Основные черты налоговой системы Испании 6

1.2. Федеральные налоги 7

1.3. Региональные налоги 11

1.4. Местные налоги 12

Глава 2. Налоговая система в России 14

2.1.Основа налоговой системы в России 14

2.2. Принципы налоговой системы Российской Федерации 15

2.3. Понятие налога и сбора в налоговой системе РФ 16

2.4. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 17

2.5. Виды налогов и сборов в России 18

2.6. Состав и структура налоговых органов РФ. Принципы организации деятельности налоговых органов в РФ 20

Основу налоговой системы России составляет Налоговый кодекс, в котором представлена основная информация о действующей системе налогообложения в России: принципы налоговой системы Российской Федерации, понятие налога и сбора в налоговой системе РФ, участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, виды налогов и сборов в России, состав и структура налоговых органов РФ, принципы организации деятельности налоговых органов в РФ. 21

Глава 3. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации 22

3.1. Основные проблемы налоговой системы Российской Федерации 22

Налоги должны распределяться в равной степени между федеральным центром и регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах должным образом не собираются. Некоторые местные налоги вообще не окупают затраты на их сбор (например, налог на собак). 22

Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны. 22

Наиболее спорным на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени. 22

Проблематичен также вопрос неравномерности распределения налогов между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких и средних предпринимателей), тогда как основная часть уходит от оплаты налогов как на законном, так и на незаконном основании. 22

Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому развитию. 23

Отмечу также следующие недостатки действующей системы налогов: 23

- налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату (который через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект); 23

- налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе; 23

- налог на добавленную стоимость "штрафует" ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта. 23

Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический эффект (включая фискальный) от применения указанных видов налогов в России связан не только с их природой, сколько с изменившимися в стране общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в действие в условиях промышленного капитализма, когда движение денег примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В современных же условиях финансового капитализма, когда объем финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов оказываются непригодными для улавливания значительной, а иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе. 23

Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Уже сейчас наблюдается тенденция (хотя и не совсем удачная) к снижению налоговых ставок и снижению налогового бремени. 23

3.2. Мероприятия по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации 24

Основываясь на опыт Испании в сфере налогообложения можно выделить следующие основные направлениями налоговой политики РФ: 24

1. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения: определение взаимозависимости лиц, установление закрытого перечня контролируемых сделок, введение обязательного представления специального декларирования контролируемых сделок и требований к перечню документов, обосновывающих применение налогоплательщиком трансфертные цены в сделках с взаимозависимыми лицами, введение института предварительных соглашений о ценообразовании с налоговыми органами, введение новых требований к методам оценки диапазона рыночных цен и принципам их применения. 24

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам: освобождение от обложения налогом на прибыль дивидендов, получаемых при стратегическом участии отечественной компании в российской и иностранной организации, выплачивающей дивиденды, снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физическими лицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% в настоящее время - 30%. 24

3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: введение принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний, введение понятия иностранной контролируемой компании на основе определенной взаимозависимости лиц и стратегического участия в организации, установление обязанности российских компаний или компаний-резидентов указывать в налоговых декларациях свои иностранные компании, определение условий возникновения налоговой обязанности у российских налогоплательщиков в отношении прибыли, полученной иностранными контролируемыми компаниями, предоставление налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании, обеспечение возможности эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимых сведений: данных, идентифицирующих национальных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных компаний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дохода. Подобные изменения потребуют корректировки главы 23 и 25 НК РФ. 24

4. Проблемы определения налогового резиденства юридических лиц: введение понятия резидентства юридических лиц на основе критериев места управления и резиденства участников юрлица, владеющих в нем контрольным пакетом. 25

5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль. 25

6. Совершенствование НДС. 25

7. Индексация ставок акцизов. 25

8. Налогообложение налогом на прибыль при совершении операций с ценными бумагами. 25

9. Налогообложение НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами. 25

10. Совершенствование налога на имущество (введение налога на недвижимость). 25

11. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по НДФЛ. 25

Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу. 26

Заключение 26

Список литературы 27

Приложения 28

Приложение 1. Классификация налогов по различным признакам в России. 28

Приложение 2. Отличительные признаки сборов от налогов 29