Выполните практиЧеские заданиЯ

Задание 1. Изучите приведенную ниже информацию об аптеке "Зелье" и проверьте правильность составления баланса аптеки на 01 января текущего года (Приложение 5). При необходимости внесите исправления.

Информация об аптеке «Зелье»

ООО «Аптека Зелье» расположена по адресу: 109117, Москва, Золоторожский вал, д. 12 тел. 276-00-14. Директор – Кащеев И.Р., Главный бухгалтер – Шариков П.П.

В качестве налогоплательщика зарегистрирована в инспекции Федеральной налоговой службы по г. Москве № 9 ИНН 7709153908

Расчетный счет № 40702810000000948601 в КБ «Банк-1»

к/с 30101810500000000662 БИК 044525662

Аптека зарегистрирована в качестве юридического лица регистрационным органом г. Москвы 15 июля предыдущего года. В соответствии с Уставом аптеки ее уставный капитал составляет 10400000= рублей, из которых на 1 января текущего года учредителями фактически внесено 60%, остальные вклады должны быть внесены не позднее 1 года после регистрации предприятия.

По данным инвентаризации на 31 декабря предыдущего года (1 января текущего года):

1. сумма денег в кассе составляет 2000=;

2. сумма денег на расчетном счете составляет 4550000=

3) остатки товаров и материалов составляют:

• в отделе запасов товаров на 414000= по продажной цене (345000= по покупной цене)

• в отделе отпуска без рецептов товаров на 504000= по продажной цене (420000= по покупной цене)

• в отделе готовых лекарственных средств товаров на 900000= по продажной цене (750000= по покупной цене)

• в киоске товаров по продажной цене на 180000= (150000= по покупной цене)

• в рецептурно-производственном отделе товаров на 180000= по продажной цене (150000= по покупной цене) и вспомогательных материалов на 5000=.

Аптека расположена в арендованном здании стоимостью 4000000= (износ здания 10%), имеет собственное торговое оборудование на сумму 1500000=, амортизация которого составляет 100000=.

Для приобретения оборудования и пополнения товарных запасов аптекой через месяц после госрегистрации был получен в банке кредит в сумме 4500000= сроком на 3 года, который на 1 января текущего года уже возвращен в сумме 3000000=.

Задолженность аптеки по налогу на добавленную стоимость на 01 января текущего года составляет 25000=, по налогу на прибыль 51000=, налогу на имущество 2000=.

Сумма заработной платы за декабрь прошлого года, подлежащей выплате сотрудникам аптеки 5 января, составляет 32000=.

Задолженность мелкооптовых покупателей аптеке на 31 декабря предыдущего года составляет:

• медсанчасть фабрики «Металлист» 17000=

• детский сад «Малыш» 15000=

• детский сад «Золотая рыбка» 18000=

• Медицинский Центр «Врачеватель» 350000=

Нераспределенная прибыль аптеки за предшествующий год составляет 322000=.

Алгоритм выполнения задания 1.

1. Исходя из данных, приведенных в информации об аптеке, определите остатки ее хозяйственных средств и их источников на 01 января текущего года. При этом необходимо учесть, что в балансе должны быть отражены остатки по синтетическим счетам, которые определяются на основании данных субсчетов и аналитических счетов.

2. При определении остатков хозяйственных средств необходимо также учесть, что товары в балансе отражаются по покупной цене, а основные средства – по остаточной стоимости.

3. Проверьте, соответствуют ли данные, представленные в балансе, фактическому наличию хозяйственных средств и их источников.

4. Проверьте правильность валюты баланса, определив сумму активов и пассивов.

Задание 2. На основе данных о хозяйственных средствах и их источниках на 31 декабря предыдущего года (01 января текущего года), а также в соответствии с Рабочим Планом счетов аптеки (Приложение 6) откройте синтетические счета, субсчета, аналитические счета (Приложение 7).

Алгоритм выполнения задания 2.

1. Вспомните, что:

а) открыть счет - это значит записать в таблицу счета сумму, характеризующую начальное состояние объекта (сальдо начальное - Сн).

б) на основе актива баланса открываются, как правило, активные синтетические счета, в которых начальное сальдо показывается по дебету. Например:

Счет № 01 «Основные средства»
ДЕБЕТ			КРЕДИТ
	Сумма	Сумма
Сн	558 000		Сн
№ хоз. операции			№ хоз. операции
ДО			КО
Ск			Ск

в) на основе пассива баланса открываются, как правило, пассивные синтетические счета, в которых начальное сальдо показывается по Кредиту. Например:

Счет № 80 «Уставный капитал»
ДЕБЕТ			КРЕДИТ
	Сумма	Сумма
Сн		166 000	Сн
№ хоз. операции			№ хоз. операции
ДО			КО
Ск			Ск

г) субсчета представляют собой дополнительную, промежуточную группировку данных об отдельных объектах учета в составе синтетических счетов.

д) аналитические счета используют для детализации объектов, учтенных на синтетическом счете и (или) субсчете.

Приложение 1

Рабочий план счетов аптеки «Лекарство»

Наименование счета	№ счета	Наименование и номер субсчета	Наименование и номер аналитического счета
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02	По видам основных средств
Вложения во внеоборотные активы	08	4 – Приобретение объектов основных средств
Материалы	10	1 – сырье и материалы	1-лекарственные средства ангро 2 - ЛРС 3-вспомогательные материалы
		3- топливо	1- бензин-95 2- бензин-92
		4 – тара и тарные материалы
		6 – прочие материалы
		9 – инвентарь и хозяйственные принадлежности	1-канцелярские принадлежности 2- уборочный инвентарь
Налог на добавленную стоимость	19	1-НДС при приобретении основных средств 3 – НДС по приобретенным материально-производственным запасам
Товары	41	1 – Товары в розничной торговле
		2 – Тара под товаром и порожняя
Торговая наценка	42
Расходы на продажу	44		1 – расходы на продажу ЛС 2 – расходы на продажу косметики
Касса	50	1 – касса организации 3 – денежные документы
Расчетные счета	51		1 – в Автобанке 2 – в Сбербанке
Расчеты с поставщиками	60		1 – ЗАО «Лекарство» 2 – АО «Партнер» 3 – ООО «Мази»
Расчеты с покупателями и заказчиками	62		1 – Детский сад № 1 2 – Медсанчасть завода «Поиск» 3 – Санаторий «Яр»
Расчеты по налогам и сборам	68		1 – НДС 2 – налог на прибыль 3- налог на имущество 4 – налог на доходы физических лиц
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	расчеты по социальному страхованию расчеты по пенсионному обеспечению расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71		Иванов Петров Сидоров
Уставный капитал	80
Нераспределенная прибыль	84
Продажи	90	1- выручка
		2 – себестоимость продаж
		3 – НДС
		9– прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1 – прочие доходы
		2 – прочие расходы
		3 – сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Прибыли и убытки	99

Приложение 2