61.Валютный курс. Виды валютных курсов. Порядок учета курсовой разницы.

Курс валют – цена ден. ед. одной страны выраженная в ден. ед. др. страны.

Виды валютных курсов:

1) курс покупателя - это курс, по которому банк приобретает валюту;

2) курс продавца - это курс, по которому банк продаёт валюту;

3) средний курс - это среднее арифметическое курсов продавца и покупателя (используется в основном дилерами);

4) кросс-курс - это котировка двух иностранных валют, по отношению к третьей валюте.

Порядок переоценки счетов в иностранной валюте определен в Положении от 10.06.96г. №290 «О порядке ведения бухгалтерского учета в кредитной организации».Под переоценкой понимают измен. рубл. эквивалента иностр. вал. в завис.и от изменения курса иностр. вал. к рублю. Курс иностр. вал. к рублю устанавливается БР. Так как все активы баланса равны всем его пассивам, а в балансе некоторые счета не переоцениваются, и активы и пассивы в каждой из валют могут не совпадать, то возникает дисбаланс. Курсовые разницы по переоценке иностр. вал. по курсу БР относят на бал. Сч.а «Переоценка средств в иностранной валюте». 70603 (положительная разница) и 70608 (отрицательная разница)Курсовые переоценки проводятся по каждой иностр. вал.в отдельности и по каждому лицевому сч.. 99999 (А) – переоценка А внебал. сч.. Переоценка валютных средств не изменяет колич. показ. в иностр. валюте, а влияет только на её рублевый эквивалент.

Различают переоценку: Положительную – увеличивается рублевый эквивалент. Отрицательную – уменьшается рублевый эквивалент.

Проводки:

Произведена переоценка балансовых валютных счетов: Д 70603 Кпассивные валютные счета,

Д активные валютные счета К 70603: Д пассивные валютные счета К 70608, Д 70608 К активные валютные счета,

Произведена переоценка внебалансовых счетов: Активных:Д 99999 К внебалансовые счета,:

Д внебалансовые счета К 99999;Пассивных: Д внебалансовые счета К 99999:

Д 99999 К внебалансовые счета.

Закрыты счета 70603,70608: Д 70603 К 70601, Д 70606 К 70608

62.Порядок осуществления операций с наличной инвалютой и чеками. Аналитический и синт учет операций в иностранной валюте (обменные закрыты)

Обменный пункт (ОП) проводит операции только с инвалютой, курс которой устанавливает ЦБ по отношению к рублю. При этом перечень валют, с которыми банка осуществляет указанные операции, определяется уполномоченным банком (филиалом) самостоятельно. Уполномоченный банк (филиал) самостоятельно решает вопрос о необходимости работы с монетой иностранных государств. На начало операционного дня банк (филиал) должен обеспечить ОП авансом наличной валюты (иностранной и рублей). Курсы инвалют и кросс-курсы устанавливаются и изменяются на основании приказа банка (филиала) или распоряжения должностного лица, которому предоставлено такое право приказом банка. Допускается изменение курсов, кросс-курсов в течение операционного дня (оформляется приказом или распоряжением).

Не допускается устанавливать: ограничения по достоинству (номиналу) и годам эмиссии денежных знаков иностранных государств и ЦБ РФ; ограничения по сумме покупаемой, продаваемой инвалюты (за исключением монеты) и валюты РФ; разные курсы инвалют в зависимости от достоинства (номинала) денежных знаков.

Операции в ОП проводятся в присутствии физического лица, которое должно быть идентифицировано.

ОП осуществляет контроль за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков ЦБ. Если есть сомнение в подлинности денежного знака, то он не возвращается физическому лицу, а направляется на экспертизу в порядке, установленном ЦБ или сотрудникам ОВД в порядке, установленном законодательством РФ. Если есть сомнение, денежный знак изымается, составляется акт об изъятии (копия акта - клиенту), далее направляется в ЦБ на экспертизу, если поддельный – то в МВД.

Во время операции (кроме экспертизы и приема на инкассо) кассовый работник заполняет электронный Реестр, один для операций с наличной инвалютой и чеками.

В конце рабочего дня, при смене кассового работника, при изменении курсов, кросс-курсов, при смене календарной даты:

- кассовый работник подсчитывает итоги по сумме полученной и выданной валюты, чеков по видам операций, наименованию валют и чекам;

- распечатывается текущий Реестр операций;

- открывается новый Реестр.

Реестр операций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы.

Кассовый работник обязан выдать клиенту вместе с наличной валютой, чеками, платёжной картой документ (справку), подтверждающий проведение операции. За проведение операций – возможно взимание комиссионного вознаграждения. При приеме на экспертизу – оформляется справка о приеме на экспертизу. При приеме на инкассо – оформляется квитанция о приеме на инкассо.

Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию всех обменных пунктов. Хранение денежных средств в ОП в нерабочее время не допускается.

Синтетический учет валютных операций ведется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России. Коды валют: 810-рубль, 840-доллар, 978-евро.

Аналитический учет валютных операций КО ведется 2мя способами: 1)в двойной оценке(в руб и ин.вал); 2)только в ин.вал.

Ежедневно остатки по счетам в ин.вал подлежат переоценке. Переоценка не изменяет кол-во самой валюты, изменяется только рублевый эквивалент.Переоценке не подлежат следующие счета:

-Доходы и расходы КО, полученные и выплаченные в инвалюте (счета 70601 - 70610) -Нераспределенная прибыль и фонды (счета 107.., 108.., 109..)

-Средства, иммобилизованные в материальные активы (счета 60401, 60701, 60702, 61002,61008 - 61011)

-Акции, приобретенные у российских эмитентов (счета 60101-60104, 60201 -60204)

-Взносы в УК КО (счета 10207, 10208)

Результаты переоценки учитываются на следующих счетах: 70603 - положительная переоценка балансовых счетов, 70608 - отрицательная переоценка балансовых счетов, 93801, 96801, 95003, 97103.

Различают переоценку положительную (увеличивается рублевый эквивалент); отрицательную (уменьшается рублевый эквивалент)