60.Операции доверительного управления: сущность, порядок отражения в учете.

Операции доверительного управления – это операции по привлечению, размещению и управлению ценностями по поручению клиентов.

В управлении могут быть переданы (объекты доверительного управления):*денежные средства в валюте РФ;*денежные средства в иностранной валюте;*ценные бумаги;*природные драгоценные камни;*драгоценные металлы.

Операции доверительного управления включают:

1. Распоряжение наследством,

2. Осуществление операций по доверенности и в связи с опекой,

3. Агентские услуги.

При осуществлении операций ДУ право собс-ти на имущ-во, переданное в ДУ, остаётся за владельцем.

В операциях ДУ участвуют (субъекты опер. ДУ):

*учредитель управления – собственник имущества, передающий его в доверительно управления; *доверительный управляющий – кредитная организация;

*выгодоприобретатель – лицо, в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом (в качестве выгодоприобретателя может выступать учредитель управления или третье лицо).

КО осущ. доверительные опер. на осн. дог. заключаемого между учредит.управления и дов. управляющим.

На осн. этого договора дов. управляющий приобретает соотв. права, принадлеж. учредителю как собс-ть, и выступает распорядителем имущ-ва исключительно в пользу и в интересах выгодоприобретателя.

Для проведения операций ДУ дов. управляющий должен иметь лицензию.

Наиболее законодательно оформленными явл. опер. ДУ с цен. бум.

Объектами ДУ явл. след. цен. бум.:

1. Акции АО, в т.ч. нах. в момент заключ. дог. о ДУ в гос. (муниципальной) собс-ти.

2. Облигации КО, в т.ч. нах. в момент заключ.я дог. о ДУ в гос.(муниципальной) собс-ти.

3. Гос. (муниципальные) облигации любых типов, за исключ. тех, усл. выпуска и обращения кот. не допускают передачу их в ДУ.

4. Ценные бумаги иностр. эмитентов.

Имущ-во, полученное КО – дов. управляющим – в ДУ, обособляется от другого имущ-ва учредителя управления, а также от имущества ДУ.

Опер. по ДУ в КО – дов. управляющих учит. в отдельном балансе, сост. по каждому договору доверительного управления.

На основании отдельных сост. балансов составляется консолидированный баланс по ДУ.

Бухгалтерский учёт операций доверительного управления.

Для учёта операций по доверительному управлению в Плане счетов бух.уч. открыт раздел Б «Счета доверительного управления».

I. Поступление имущества в доверительное управление:

1. Поступили наличные деньги по договору доверительного управления:

Д 80101 К 85101

2. Поступили денежные средства в безналичном порядке:

Д 80801 К 85101

3. Получены ценные бумаги от учредителей:

Д 80201 К 85101

II. Размещение средств, полученных в доверительное управление:

II Приобретены ценные бумаги:

Д 80601 К 80801 (перечисление денежных средств)

Д 80201 К 80601 (получение ценных бумаг)

III. Продажа ценных бумаг учредителей:

Д 80801 К 80601 (поступление денежных средств)

Д 80601 К 80201 (передача ценных бумаг)

Результаты продажи:

Д 80901 К 80201 (продажа ценных бумаг ниже их балансовой стоимости)

Д 80201 К 85401(продажа ценных бумаг выше их балансовой стоимости)

IV. Определение финансовых результатов операций доверительного управления:

1. Получена прибыль: Д 85401 К 85501

2. Получен убыток: Д 85501 (81001) К 80901

Определение финансовых результатов операций доверительного управления производится в последний рабочий день месяца.

По окончании срока действия договора доверительного управления учредителю управления возвращается имущество и одновременно перечисляется прибыль, полученная от деятельности по доверительному управлению.

V. Возврат средств, полученных в доверительное управление:

1. Возврат наличных денег: Д 85101 К 80101

2. Возврат ценных бумаг: Д 85101 К 80201

VI. Перечислении прибыли: Д 85501 К 80801